Оглавление
Правительство Российской Федерации постановляет:
Утвердить прилагаемые изменения, которые вносятся в Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденные Постановлением Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. N 914 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 50, ст. 4896; 2001, N 13, ст. 1248; 2002, N 31, ст. 3121; 2004, N 8, ст. 669).
Председатель Правительства
Российской Федерации
М.ФРАДКОВ
Утверждены
Постановлением Правительства
Российской Федерации
от 11 мая 2006 г. N 283
1. В преамбуле:
а) в абзаце первом:
после слов "(выполненных работ, оказанных услуг)" дополнить словами ", имущественных прав";
дополнить абзац словами ", а также оформления дополнительных листов книги покупок и дополнительных листов книги продаж";
б) в абзаце втором слова "по формам согласно приложениям N 1, 2 и 3" заменить словами ", а также оформляют дополнительные листы книги покупок и дополнительные листы книги продаж по формам согласно приложениям N 1 - 5";
в) дополнить преамбулу абзацем следующего содержания:
"Дополнительные листы книги покупок и дополнительные листы книги продаж оформляются при необходимости внесения изменений в книгу покупок и книгу продаж.".
2. Пункт 3 после слов "при реализации товаров" дополнить словами "(работ, услуг), имущественных прав", после слов "по товарам" дополнить словами "(работам, услугам), имущественным правам".
3. В пункте 5:
а) в абзаце первом:
слово "грузовые" исключить;
слова "в установленном порядке" заменить словами "руководителем и главным бухгалтером организации (индивидуальным предпринимателем)";
б) дополнить пункт абзацами следующего содержания:
"При ввозе на территорию Российской Федерации с территории Республики Белоруссия товаров, в отношении которых взимание налога на добавленную стоимость осуществляется налоговыми органами в соответствии с Соглашением между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15 сентября 2004 г., заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате налога на добавленную стоимость или их копии, заверенные руководителем и главным бухгалтером организации (индивидуальным предпринимателем), и копии платежных документов, подтверждающих фактическую уплату налога на добавленную стоимость, хранятся у покупателя в журнале учета полученных счетов-фактур.
При получении имущества, нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов документы, которыми оформляется передача имущества, нематериальных активов, имущественных прав и в которых указаны суммы налога, восстановленного акционером (участником, пайщиком) в порядке, установленном пунктом 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации, или их нотариально заверенные копии хранятся у принимающей организации в журнале учета полученных счетов-фактур.".
4. Пункт 7 после абзаца первого дополнить абзацами следующего содержания:
"При необходимости внесения изменений в книгу покупок запись об аннулировании счета-фактуры производится в дополнительном листе книги покупок за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений.
Дополнительные листы книги покупок являются ее неотъемлемой частью.".
5. Пункт 8 изложить в следующей редакции:
"8. Счета-фактуры, полученные от продавцов, подлежат регистрации в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном статьей 172 Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом положений статьи 2 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах", далее - Федеральный закон от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ).
При приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются по различным налоговым ставкам и (или) не подлежат налогообложению, регистрация счета-фактуры в книге покупок производится на ту сумму, на которую налогоплательщик получает право на вычет и которая определяется с учетом положений пункта 10 статьи 165 и пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации.
Документы, которыми оформляется передача имущества, нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов и в которых указаны суммы налога, восстановленного акционером (участником, пайщиком) в порядке, установленном пунктом 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежат регистрации в книге покупок принимающей организации по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном статьей 172 Налогового кодекса Российской Федерации.".
6. В пункте 9:
а) в абзаце первом после слов "(выполненные работы, оказанные услуги)" в соответствующем падеже дополнить словами ", имущественные права" в соответствующем падеже;
б) абзац третий исключить;
в) дополнить пункт абзацем следующего содержания:
"Положения настоящего пункта применяются в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, по которым налоговые вычеты производятся при наличии документов, подтверждающих уплату сумм налога на добавленную стоимость.".
7. В пункте 10:
а) в абзаце втором слова "основанием для регистрации счетов-фактур в книге покупок являются" заменить словами "в книге покупок регистрируются";
б) дополнить пункт абзацем следующего содержания:
"При ввозе на территорию Российской Федерации с территории Республики Белоруссия товаров, в отношении которых взимание налога на добавленную стоимость осуществляется налоговыми органами в соответствии с Соглашением между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15 сентября 2004 г., в книге покупок регистрируются заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате налога на добавленную стоимость и реквизиты документов, подтверждающих фактическую уплату налога на добавленную стоимость.".
8. В пункте 12:
а) в абзаце первом:
слова "абзацем первым пункта" заменить словом "пунктом";
дополнить абзац словами "(с учетом положений статьи 3 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ)";
б) в абзаце втором:
слова "абзацем вторым пункта" заменить словом "пунктом";
дополнить абзац словами "(с учетом положений статьи 3 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ)";
в) в абзаце третьем:
слова "абзацем первым пункта" заменить словом "пунктом";
дополнить абзац словами "(с учетом положений статьи 3 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ)".
9. В пункте 13:
а) в абзаце первом:
слова "авансовых или иных платежей" заменить словами "оплаты, частичной оплаты";
после слов "(выполнения работ, оказания услуг)" дополнить словами ", передачи имущественных прав";
б) в абзаце втором слова "авансов или иных платежей" заменить словами "оплаты, частичной оплаты";
в) дополнить пункт абзацем следующего содержания:
"В случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм оплаты, частичной оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, счета-фактуры, выписанные и зарегистрированные продавцами в книге продаж при получении указанных сумм, регистрируются ими в книге покупок после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с отказом от товаров (работ, услуг), имущественных прав, но не позднее одного года с момента отказа.".
10. Пункт 14 дополнить абзацем следующего содержания:
"Счета-фактуры, заполненные частично с помощью компьютера, частично от руки, но соответствующие установленным нормам заполнения, могут регистрироваться в книге покупок.".
11. Пункт 16 изложить в следующей редакции:
"16. Продавцы ведут книгу продаж, предназначенную для регистрации счетов-фактур (контрольных лент контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) населению).
В книге продаж регистрируются выписанные и (или) выставленные счета-фактуры во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость (с учетом положений статей 2 и 3 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ), в том числе при отгрузке (передаче) товаров (выполнении работ, оказании услуг), имущественных прав, при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, при получении средств, увеличивающих налоговую базу, при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, при передаче товаров, выполнении работ, оказании услуг для собственных нужд, при возврате принятых на учет товаров, а также при исполнении обязанностей налоговых агентов и при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).
Счета-фактуры, выданные продавцами при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав организациям и индивидуальным предпринимателям за наличный расчет, подлежат регистрации в книге продаж. При этом показания контрольных лент контрольно-кассовой техники регистрируются в книге продаж без учета сумм, указанных в соответствующих счетах-фактурах.
При необходимости внесения изменений в книгу продаж регистрация счета-фактуры производится в дополнительном листе книги продаж за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений.
Дополнительные листы книги продаж являются ее неотъемлемой частью.
При восстановлении в порядке, установленном пунктом 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации, сумм налога на добавленную стоимость, принятых к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации, счета-фактуры, на основании которых суммы налога были ранее приняты к вычету, подлежат регистрации в книге продаж на сумму налога, подлежащую восстановлению.
В целях восстановления сумм налога в порядке, установленном пунктом 6 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации, в книге продаж в последнем месяце календарного года начиная с 2006 года указывается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая восстановлению и уплате в федеральный бюджет за текущий календарный год.".
12. В пункте 18:
а) слова "авансовых или иных платежей" заменить словами "оплаты, частичной оплаты";
б) после слов "(выполнения работ, оказания услуг)" дополнить словами ", передачи имущественных прав".
13. Пункт 19 после слов "(выполнения работ, оказания услуг)" дополнить словами ", имущественных прав".
14. В пункте 20:
а) в абзаце первом после слов "(выполненные работы, оказанные услуги)" в соответствующем падеже дополнить словами ", переданные имущественные права" в соответствующем падеже;
б) абзац второй изложить в следующей редакции:
"Настоящий пункт применяется до 1 января 2008 г. в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (переданных) до 1 января 2006 г. налогоплательщиками, определяющими до вступления в силу Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ момент определения налоговой базы как день оплаты.".
15. Абзацы второй и третий пункта 24 после слова "товары" в соответствующем падеже дополнить словами "(работы, услуги), имущественные права" в соответствующем падеже.
16. В пункте 25 слова "момент принятия на учет соответствующего объекта, завершенного капитальным строительством" заменить словами "момент определения налоговой базы, установленный в соответствии с пунктом 10 статьи 167 Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом положений статьи 3 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ)".
17. Дополнить пункт 28 абзацем следующего содержания:
"Допускается оформление дополнительных листов книги покупок и дополнительных листов книги продаж в электронном виде. В этом случае указанные дополнительные листы распечатываются, прикладываются соответственно к книге покупок или книге продаж за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений, пронумеровываются с продолжением сквозной нумерации страниц книги покупок или книги продаж за указанный налоговый период, прошнуровываются и скрепляются печатью.".
18. Пункт 30 после слов "книгами продаж" дополнить словами ", дополнительными листами книги покупок и дополнительными листами книги продаж".
19. В приложении N 1 к указанным Правилам:
а) в таблице:
графу 1 дополнить словами ", имущественного права";
графу 5 после слов "(работ, услуг)," дополнить словами "имущественных прав,";
графу 9 после слов "(работ, услуг)," дополнить словами "имущественных прав,";
в графе 11 слово "грузовой" исключить;
б) в составе показателей счета-фактуры:
абзац двенадцатый после слов "(работе, услуге)" дополнить словами ", переданном имущественном праве";
абзац тринадцатый дополнить словами ", переданных имущественных прав";
абзацы пятнадцатый - семнадцатый, двадцатый и двадцать первый после слов "(выполненные работы, оказанные услуги)" в соответствующих числе и падеже дополнить словами ", переданные имущественные права" в соответствующих числе и падеже;
в абзаце двадцать третьем слово "грузовой" исключить.
20. В приложении N 2 к указанным Правилам:
а) в таблице:
графу 4 дополнить словами ", имущественных прав";
в графе 6 слова "Номер ГТД" заменить словами "Номер таможенной декларации";
б) в составе показателей книги покупок:
абзац седьмой после слов "счета-фактуры" дополнить словами "в случаях, установленных законодательством Российской Федерации";
абзац восьмой дополнить словами ", имущественных прав";
в абзаце двенадцатом слово "грузовой" исключить.
21. Дополнить Правила приложениями N 4 и 5 следующего содержания:
"Приложение N 4
к Правилам ведения журналов
учета полученных и выставленных
счетов-фактур, книг покупок и книг
продаж при расчетах по налогу на
добавленную стоимость
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ЛИСТ КНИГИ ПОКУПОК N Покупатель__________________________ Идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика-покупателя _____________________________________ Налоговый период (месяц, квартал), год, в котором зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправления, _____________________ Дополнительный лист оформлен _____________________________________
N п/п | Дата и номер счета- факту- ры про- давца | Дата оплаты счета- факту- ры про- давца | Дата приня- тия на учет това- ров (ра- бот, ус- луг), иму- щест- венных прав | Наиме- нование продав- ца | ИНН про- дав- ца | КПП про- дав- ца | Страна проис- хожде- ния товара. Номер тамо- женной декла- рации | Всего поку- пок, вклю- чая НДС | В том числе | |||||||
покупки, облагаемые налогом по ставке | покупки, освобож- даемые от нало- га | |||||||||||||||
18 процентов (8) | 10 процентов
(9) | 0 процентов | 20 процентов <*> (11) | |||||||||||||
стоимость покупок без НДС | сумма НДС | стоимость покупок без НДС | сумма НДС | стоимость покупок без НДС | сумма НДС | |||||||||||
(1) | (2) | (3) | (4) | (5) | (5а) | (5б) | (6) | (7) | (8а) | (8б) | (9а) | (9б) | (10) | (11а) | (11б) | (12) |
Итого | ||||||||||||||||
ВСЕГО | ||||||||||||||||
Главный бухгалтер ___________ _______________________
(подпись) (ф.и.о.)
Индивидуальный предприниматель ___________ _____________________
(подпись) (ф.и.о.)
Реквизиты свидетельства о государственной
регистрации индивидуального предпринимателя ______________________
--------------------------------
<*> До завершения расчетов по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) до 1 января 2004 г.
Состав показателей дополнительного листа книги покупок
В дополнительном листе книги покупок указываются:
порядковый номер дополнительного листа книги покупок за соответствующий налоговый период;
полное или сокращенное наименование покупателя, которое должно полностью соответствовать записям в учредительных документах;
идентификационный номер и код причины постановки на учет покупателя;
налоговый период (месяц, квартал), год, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений;
дата составления дополнительного листа книги покупок.
В строку "Итого" переносятся итоговые данные по графам 7, 8а, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б и 12 из книги покупок за соответствующий налоговый период (месяц, квартал), в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений. В случае последующих внесений исправлений в книгу покупок за один и тот же налоговый период в строку "Итого" переносятся итоговые данные по графам 7, 8а, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б и 12 из предыдущего дополнительного листа книги покупок.
По строкам дополнительного листа книги покупок производятся записи по счетам-фактурам, подлежащие аннулированию:
в графе 1 - порядковый номер записи сведений о счете-фактуре;
в графе 2 - дата и номер счета-фактуры продавца;
в графе 3 - дата оплаты счета-фактуры;
в графе 4 - дата принятия на учет товаров (выполнения работ, оказания услуг), имущественных прав;
в графе 5 - наименование продавца;
в графе 5а - идентификационный номер продавца;
в графе 5б - код причины постановки на учет продавца;
в графе 6 - страна происхождения товара, номер таможенной декларации - для товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации;
в графе 7 - итоговая сумма покупок по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость;
в графе 8 - покупки, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 18 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;
в графе 8а - стоимость покупок без налога на добавленную стоимость;
в графе 8б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости покупок по ставке в размере 18 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;
в графе 9 - покупки, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 10 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;
в графе 9а - стоимость покупок без налога на добавленную стоимость;
в графе 9б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости покупок по ставке в размере 10 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;
в графе 10 - итоговая сумма покупок по счету-фактуре, облагаемая налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов;
в графе 11 - покупки, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 20 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;
в графе 11а - стоимость покупок без налога на добавленную стоимость;
в графе 11б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости покупок по ставке в размере 20 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;
в графе 12 - итоговая сумма покупок по счету-фактуре, освобождаемых от налога на добавленную стоимость.
В строке "Всего" дополнительного листа книги покупок за налоговый период (месяц, квартал), в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений, подводятся итоги по графам 7, 8а, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б и 12 (из показателей по строке "Итого" вычитаются показатели подлежащих аннулированию записей по счетам-фактурам). Показатели по строке "Всего" используются для внесения изменений в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость при обнаружении в текущем налоговом периоде ошибок (искажений), допущенных в истекшем налоговом периоде.
Приложение N 5
к Правилам ведения журналов
учета полученных и выставленных
счетов-фактур, книг покупок и книг
продаж при расчетах по налогу на
добавленную стоимость
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ЛИСТ КНИГИ ПРОДАЖ N Продавец ____________________ Идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца _______________________________________ Налоговый период (месяц, квартал), год, в котором зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений, _____________________ Дополнительный лист оформлен _____________________________________
Дата и номер счета- факту- ры про- давца | Наиме- нование покупа- теля | ИНН по- ку- па- теля | КПП по- ку- па- теля | Дата оплаты счета- факту- ры про- давца | Всего про- даж, вклю- чая НДС | В том числе | |||||||
продажи, облагаемые налогом по ставке | продажи, освобож- даемые от нало- га | ||||||||||||
18 процентов (5) | 10 процентов
(6) | 0 процентов | 20 процентов <*> (8) | ||||||||||
стоимость продаж без НДС | сумма НДС | стоимость продаж без НДС | сумма НДС | стоимость продаж без НДС | сумма НДС | ||||||||
(1) | (2) | (3) | (3а) | (3б) | (4) | (5а) | (5б) | (6а) | (6б) | (7) | (8а) | (8б) | (9) |
Итого | |||||||||||||
ВСЕГО | |||||||||||||
Главный бухгалтер ___________ _______________________
(подпись) (ф.и.о.)
Индивидуальный предприниматель ___________ _____________________
(подпись) (ф.и.о.)
Реквизиты свидетельства о государственной
регистрации индивидуального предпринимателя ______________________
--------------------------------
<*> До завершения расчетов по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) до 1 января 2004 г.
Состав показателей дополнительного листа книги продаж
В дополнительном листе книги продаж указываются:
порядковый номер дополнительного листа книги продаж;
полное или сокращенное наименование продавца, которое должно полностью соответствовать записям в учредительных документах;
идентификационный номер и код причины постановки на учет продавца;
налоговый период (месяц, квартал), год, в котором был зарегистрирован счет-фактура, до внесения в него исправлений;
дата составления дополнительного листа книги продаж.
В строку "Итого" переносятся итоговые данные по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7, 8а, 8б и 9 из книги продаж за соответствующий налоговый период (месяц, квартал), в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений. В случае последующих внесений исправлений в книгу продаж за один и тот же налоговый период в строку "Итого" переносятся итоговые данные по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7, 8а, 8б и 9 из предыдущего дополнительного листа книги продаж.
Далее по строке дополнительного листа книги продаж производится запись по счету-фактуре до внесения в него исправлений, подлежащая аннулированию, и в следующей строке осуществляется регистрация счета-фактуры с внесенными в него исправлениями. При этом в данных записях указываются:
в графе 1 - дата и номер счета-фактуры продавца;
в графе 2 - наименование покупателя согласно счету-фактуре;
в графе 3 - идентификационный номер покупателя согласно счету-фактуре;
в графе 3а - код причины постановки на учет покупателя;
в графе 3б - дата оплаты счета-фактуры продавца;
в графе 4 - итоговая сумма продаж по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость;
в графе 5 - продажи, облагаемые налогом по ставке в размере 18 процентов;
в графе 5а - стоимость продаж без налога на добавленную стоимость;
в графе 5б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 18 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;
в графе 6 - продажи, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 10 процентов;
в графе 6а - стоимость продаж без налога на добавленную стоимость;
в графе 6б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 10 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;
в графе 7 - итоговая сумма продаж по счету-фактуре, облагаемая налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов;
в графе 8 - продажи, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 20 процентов;
в графе 8а - стоимость продаж без налога на добавленную стоимость;
в графе 8б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 20 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;
в графе 9 - итоговая сумма продаж по счету-фактуре, освобождаемых от налога на добавленную стоимость.
В строке "Всего" дополнительного листа книги продаж за налоговый период (месяц, квартал), в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений, подводятся итоги по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7, 8а, 8б и 9 (из показателей строки "Итого" вычитаются показатели подлежащих аннулированию записей по счетам-фактурам и к полученному результату прибавляются показатели зарегистрированных счетов-фактур с внесенными в них исправлениями). Показатели по строке "Всего" используются для внесения изменений в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость при обнаружении в текущем налоговом периоде ошибок (искажений), допущенных в истекшем налоговом периоде.".