Оглавление
Зарегистрировано в Минюсте РФ 11 октября 2001 г. N 2965
В связи с введением в действие Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1 (часть II), ст. 18) приказываю:
Внести изменения и дополнения в Декларацию по налогу на добавленную стоимость, Декларацию по налогу на добавленную стоимость по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0 процентов, и Инструкцию по их заполнению, утвержденные Приказом от 27.11.2000 N БГ-3-03/407 "Об утверждении форм Деклараций по налогу на добавленную стоимость и Инструкции по их заполнению" (зарегистрирован в Минюсте России 18 декабря 2000 г. N 2499), согласно приложению.
Министр Российской Федерации
по налогам и сборам
Г.И.БУКАЕВ
Приложение
к Приказу МНС России
от 27.08.2001 N БГ-3-03/311
ИЗМЕНЕНИЯ И ДОПОЛНЕНИЯ В ПРИЛОЖЕНИЯ 1, 2, 3 К ПРИКАЗУ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ОТ 27.11.2000 N БГ-3-03/407 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ И ИНСТРУКЦИИ ПО ИХ ЗАПОЛНЕНИЮ"
1. В форме N 1 Декларации по налогу на добавленную стоимость (приложение 1):
1.1. На листе 02 слова "Все суммы указываются в тыс. руб." заменить словами "Все суммы указываются в рублях".
1.2. По строке 1.5 (лист 02) графу 1 изложить в следующей редакции:
"реализация сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками)".
1.3. По строке 1.7 (лист 02) графу 3 дополнить ставкой "20".
1.4. По строке 2 (лист 02) графу 3 дополнить ставкой "10".
1.5. По строке 4.2 (лист 03) перед словом "векселям" добавить слово "облигациям,".
1.6. Строку 13 (лист 04) изложить в следующей редакции: "Суммы налога, уплаченные налогоплательщиком по принятым к учету товарам (работам, услугам), включенные ранее в налоговые вычеты и подлежащие восстановлению".
1.7. По строке 20 (лист 04) слова "вычесть строку 18 из строки 6" заменить словами "вычесть строку 6 из строки 18".
1.8. Строку 23 (лист 04) изложить в следующей редакции:
"Общая сумма НДС:
23.1 - начисленная к уплате (сложить величины строк 19 и 21, либо если величина строки 19 превышает величину строки 22, вычесть из строки 19 строку 22).
23.2 - начисленная к возмещению (сложить величины строк 20 и 22, либо если величина строки 22 превышает строку 19, вычесть из строки 22 строку 19)".
1.9. По строке 25 (лист 04) слова в скобках "стр. 23 - стр. 24" заменить словами "стр. 23.1 - стр. 24".
1.10. По листу 05 приложения А, А1 и Б исключить.
1.11. Лист 05 дополнить приложением В по прилагаемой форме.
1.12. В приложении Г (лист 06) после слов "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" добавить слова "или операции, совершенные налогоплательщиком, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, в соответствии со статьей 145 Кодекса".
1.13. В приложении Д (лист 07) после слов "Операции, не признаваемые реализацией товаров (работ, услуг)" добавить слова ", а также операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации"; слова "Приложение Д. Информация об операциях, не признаваемых реализацией товаров (работ, услуг)" исключить.
1.14. В графе 3 (лист 08) Приложения по расчету суммы налога, подлежащей уплате по месту нахождения обособленного подразделения организации, слова "величина строки 23 декларации" заменить словами "величина строки 23.1 декларации" и дополнить словом "(руб.)".
1.15. В графах 4 - 7 и 11 (лист 08) Приложения по расчету суммы налога, подлежащей уплате по месту нахождения обособленного подразделения организации, слова "тыс. руб." заменить словом "руб.".
1.16. В графах 6 и 7 (лист 08) Приложения по расчету суммы налога, подлежащей уплате по месту нахождения обособленного подразделения организации, перед словами "стоимость основных производственных фондов" добавить слово "среднегодовая".
1.17. В графе 9 (лист 08) Приложения по расчету суммы налога, подлежащей уплате по месту нахождения обособленного подразделения организации, перед словами "стоимости основных производственных фондов" добавить слово "среднегодовой".
1.18. В форме N 2 (лист 10):
1.18.1. На листе 10 после строки "Наименование налогового агента" добавить строку "Наименование налогоплательщика - иностранного лица, реализующего товары (работы, услуги) на территории Российской Федерации, либо арендодателя (органа государственной власти и управления и органа местного самоуправления)".
1.18.2. На листе 10 слова "Все суммы указываются в тыс. руб." заменить словами "Все суммы указываются в рублях".
1.18.3. По строкам 1 и 1.1 графу 3 дополнить ставками "20 и 10".
1.18.4. По строке 1.2 графу 3 дополнить ставкой "20".
1.18.5. Графу 1 Налогооблагаемые объекты дополнить строками 3.1 и 3.2 следующего содержания:
"Суммы налога, фактически перечисленные в бюджет в данном налоговом периоде налоговым агентом - 3.1";
"Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет в данном налоговом периоде (из стр. 3 вычесть стр. 3.1) - 3.2".
1.18.6. Графы 2 и 3 строк 3.1 и 3.2 дополнить соответственно символами "х".
2. В форме N 1 Декларации по налогу на добавленную стоимость по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0 процентов (приложение 2):
2.1. На листе 02 слова "Все суммы указываются в тыс. руб." заменить словами "Все суммы указываются в рублях".
2.2. По строкам 1.1; 10.1; 11.1 в графе 1 слово "помещаемых" заменить словом "помещенных".
2.3. По строкам 1.5, 5.5, 6.5, 10.5, 11.5, 13.5, 14.5 в графе 1 слова "за пределы" заменить словами "при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами".
2.4. По строке 6.1 в графе 1 слова "а также товарам, приобретаемых" заменить словами "включая товары, приобретенные".
2.5. По строке 18 в графе 1 слова "вычесть строку 16 из строки 12" заменить словами "вычесть строку 12 из строки 16".
2.6. Лист 06 исключить.
3. В Инструкции по заполнению декларации по налогу на добавленную стоимость и декларации по налогу на добавленную стоимость по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0 процентов (приложение 3):
3.1. В разделе I "Общие положения":
3.1.1. В пункте 3:
- абзац первый дополнить текстом следующего содержания: "При отсутствии объектов налогообложения налогоплательщики представляют декларацию в налоговые органы по месту своего учета за налоговый период, установленный пунктом 2 статьи 163 Кодекса";
- абзац второй изложить в следующей редакции: "Титульный лист и форму N 1 Декларации заполняют все налогоплательщики. При отсутствии у налогоплательщика в налоговом периоде объектов налогообложения по всем строкам и графам декларации ставятся прочерки. В случае, если налогоплательщик осуществляет только операции, не подлежащие налогообложению, либо операции, не признаваемые реализацией товаров (работ, услуг), а также операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, заполняют соответственно приложение "Г" или "Д", а по другим строкам и графам ставят прочерки.";
- абзац третий изложить в следующей редакции: "Налогоплательщики, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога в соответствии со статьей 145 Кодекса, ежемесячно представляют титульный лист декларации и приложение "Г". Кроме того, указанные налогоплательщики при осуществлении операций, не признаваемых реализацией товаров (работ, услуг), а также операций по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, представляют приложение "Д";
- абзац девятый изложить в следующей редакции: "Организации и индивидуальные предприниматели, исполняющие обязанности налогового агента и не являющиеся налогоплательщиками (перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, согласно пункту 2 статьи 1 Федерального закона от 29.12.95 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" или на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, согласно статье 1 Федерального закона от 31.07.98 N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности"), представляют титульный лист и форму N 2 декларации за налоговый период, установленный пунктом 2 статьи 163.".
3.1.2. В абзаце 1 пункта 4 исключить слово "заполняется".
3.1.3. В пункте 9 слова "после 1 июля 2001 года" заменить словами "с 1 июля 2001 года".
После слов "отражается в Приложении 1 декларации" дополнить слова: "С 1 июля 2001 года сохраняется указанный порядок взимания НДС при реализации товаров (работ, услуг) в Республику Белоруссия.".
3.1.4. Дополнить раздел пунктом 10 следующего содержания: "Внесение изменений и дополнений налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговую декларацию при обнаружении в текущем налоговом периоде ошибок (искажений), допущенных в прошлых налоговых периодах при исчислении налоговой базы, применении налоговой ставки, определении суммы налога, подлежащей вычету или иных ошибок, повлекших завышение (занижение) сумм налога, подлежащих уплате в бюджет, производится путем представления налоговой декларации с внесенными в нее изменениями и дополнениями. Указанная декларация представляется за те налоговые периоды, в которых были допущены ошибки (искажения)".
3.2. В разделе II "Порядок заполнения формы N 1":
3.2.1. В абзаце 9 слова "По данной строке" заменить словами "По строке 4.1".
3.2.2. После абзаца 10 добавить абзац следующего содержания: "По строке 5 отражаются суммы налога, ранее принятые к вычету по товарам (работам, услугам), используемым налогоплательщиками для производства (реализации) товаров (работ, услуг) после получения освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога в соответствии со статьей 145 Кодекса".
3.2.3. В абзаце 16 после слов "статьи 149 Кодекса" дополнить словами "и фактически используемым при выполнении с 01.01.2001 строительно - монтажных работ хозспособом" и далее по тексту.
3.2.4. В абзаце 18 после слов "статьи 149 Кодекса" дополнить словами "и фактически используемым при выполнении с 01.01.2001 строительно - монтажных работ хозспособом" и далее по тексту.
3.2.5. Абзац 18 дополнить предложением следующего содержания: "В случае, если общая сумма налоговых вычетов (7 - 12 и 14 - 17) равна нулю, то сумма налога, показанная по строке 13, переносится в строку 19 и на эту сумму увеличивается итоговая сумма НДС, начисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период.".
3.2.6. Абзац 23 изложить в следующей редакции:
"По строке 23 показывается общая сумма НДС, начисленная к уплате (возмещению) за данный налоговый период.
Распределению по месту нахождения обособленных подразделений подлежит сумма НДС, начисленная к уплате в бюджет и показанная по строке 23.1".
3.2.7. Абзац 27 изложить в следующей редакции: "Приложение В формы N 1 заполняется справочно.
По строке 1 приложения В показывается общая сумма начисленного налога на добавленную стоимость, отраженная по строке 6 декларации.
По строке 1.1 приложения В показывается реализация товаров (работ, услуг) в Республику Белоруссия.
По строке 1.2 приложения В показывается реализация нефти, включая стабильный газовый конденсат, и природного газа в государства - участники СНГ (за исключением Республики Белоруссия). Реализация нефти, включая стабильный газовый конденсат, и природного газа в Республику Белоруссия показывается по строке 1.1.
По строке 2 приложения В показывается общая сумма налоговых вычетов, отраженная по строке 18 декларации.
По строке 2.1 приложения В показывается сумма налога, уплаченная налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), приобретенным (выполненным, оказанным) на территории Республики Белоруссия.
По строке 2.2 приложения В показывается сумма налога, уплаченная налогоплательщиком при приобретении нефти, включая стабильный газовый конденсат, и природного газа в государствах - участниках СНГ (за исключением Республики Белоруссия). Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком при приобретении нефти, включая стабильный газовый конденсат, и природного газа в Республике Белоруссия показывается по строке 2.1 Приложения В".
3.2.8. Абзацы 28, 29 и 30 исключить.
3.2.9. Абзац 31 изложить в следующей редакции: "Приложения Г и Д формы N 1 заполняются справочно. Суммы, указанные в данных приложениях, не учитываются при составлении декларации и декларации по налоговой ставке 0 процентов.".
3.2.10. Абзац 32 изложить в следующей редакции: "В приложении Г показывается:
стоимость товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 Кодекса, а также суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг), либо при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, которые включаются в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на доходы организации <*>, по каждому виду операций не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения);
стоимость товаров (работ, услуг), освобождаемых от налогообложения в соответствии абзацами, подпунктами пункта 1 статьи 5 Закона Российской Федерации от 06.12.91 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость", которые не утратили своей силы в связи с введением в действие Кодекса (Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах, статьи 2 и 27), а также суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг), либо при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, которые включаются в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на доходы организации <*>, по каждому виду операций не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения);
стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых организациями и индивидуальными предпринимателями, получившими освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (статья 145 Кодекса), а также суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг), либо при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, которые включаются в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на доходы организации <*>.".
3.2.11. Абзац 38 изложить в следующей редакции: "В случае, если международными договорами (соглашениями) Российской Федерации предусмотрено освобождение реализации товаров (работ, услуг) от налога на добавленную стоимость, то эта реализация отражается отдельной строкой в приложении Г формы N 1 с указанием названия международного договора (соглашения) Российской Федерации.".
3.2.12. Абзац 39 изложить в следующей редакции: "В приложении Д в графе "Наименование операций" указываются:
операции, которые не признаются реализацией товаров (работ, услуг) в соответствии с пунктом 2 статьи 146 Кодекса;
операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации в соответствии со статьями 147, 148 Кодекса.".
3.2.13. В абзацах 45 и 46 слова "средняя стоимость основных производственных фондов" заменить словами "среднегодовая стоимость основных производственных фондов".
3.2.14. В абзаце 47 по строке слова "Уд. вес ОФП" заменить словами "Уд. вес ОПФ" и слова "стоимости основных производственных фондов" заменить словами "среднегодовой стоимости основных производственных фондов".
3.2.15. Абзац 47 дополнить словами следующего содержания: "Среднегодовая стоимость основных производственных фондов за предшествующий календарный год определяется как деленная на четыре сумма следующих показателей остаточной стоимости основных производственных фондов:
- половины стоимости на первое января предшествующего календарного года;
- стоимости на первое апреля предшествующего календарного года;
- стоимости на первое июля предшествующего календарного года;
- стоимости на первое октября предшествующего календарного года;
- половины стоимости на первое января отчетного года.
Определение среднегодовой стоимости основных производственных фондов производится исходя из их среднегодовой остаточной стоимости за предшествующий календарный год (т.е. с 1 января по 31 декабря)".
3.2.16. Абзац 49 исключить.
3.2.17. В сносках слова "подпунктом 4 пункта 1 "Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли", утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 05.08.92 N 552" заменить текстом следующего содержания: "Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 05.08.92 N 552, Положением об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 16.05.94 N 490, Положением об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 16.05.94 N 491." и далее по тексту.
3.3. В разделе III "Порядок заполнения формы N 2":
3.3.1. После слов "Порядок заполнения формы N 2" добавить абзац следующего содержания: "Форма 2 (лист 10) заполняется отдельно по каждому налогоплательщику - иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика, и арендодателю (органу государственной власти и управления и органу местного самоуправления)".
3.3.2. В абзаце 1 после слова "строки" добавить "1 - 2", слово "удержанных" заменить словами "подлежащих удержанию".
3.3.3. Абзац второй изложить в следующей редакции:
"По строке 3 показываются суммы налога, удержанные налоговыми агентами из доходов, перечисляемых иностранным лицам, не состоящим на учете в налоговых органах, арендодателям федерального либо муниципального имущества, а также имущества субъектов Российской Федерации авансовых и иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) и подлежащие перечислению в бюджет за данный налоговый период.".
После абзаца 2 добавить абзацы следующего содержания:
"По строке 3.1 показываются фактически перечисленные в бюджет суммы налога, удержанные налоговыми агентами в данном налоговом периоде из дохода от реализации товаров (работ, услуг), перечисляемого продавцу (иностранному лицу, не состоявшему на учете в налоговых органах) этих товаров (работ, услуг) либо арендодателю.
По строке 3.2 показываются суммы налога, подлежащие доплате в бюджет за данный налоговый период.
Суммы налога по приобретенным товарам (работам, услугам), показанные по строке 1 и уплаченные в бюджет, отражаются по строке 11 декларации, если стоимость таких товаров (работ, услуг) включается в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на доходы организации (налога на доходы физических лиц) в том налоговом периоде, в котором указанные суммы налога были перечислены в бюджет.
Суммы налога, показанные по строке 2 и фактически уплаченные в бюджет, отражаются по строке 11 декларации формы N 1 в том налоговом периоде, в котором товары (работы, услуги), стоимость которых включается в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на доходы организации (налога на доходы физических лиц), будут приняты к учету".
3.4. В разделе IV "Порядок заполнения декларации по налоговой ставке 0 процентов".
3.4.1. Абзац 16 исключить.
3.4.2. Абзац 18 дополнить текстом следующего содержания: "В графе "Операция, по которой применяется налоговая ставка 0" указывается наименование реализуемого товара, номер контракта с инопартнером, номер грузовой таможенной декларации, оформленной в региональном таможенном органе. В графе "Статья Налогового кодекса (пункт, подпункт)" указывается номер подпункта и пункта статьи 164 Кодекса, в соответствии с которым предполагается применение налоговой ставки 0 процентов. В графе "Налоговая база" указывается стоимость товаров, реализуемых на экспорт, которая соответствует стоимости товаров, указанной в грузовой таможенной декларации, оформленной в региональном таможенном органе. В графе "Сумма НДС, уплаченная по приобретенным товарам (работам, услугам), использованным при производстве товаров, по которым предполагается применение налоговой ставки 0 процентов" указывается сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная поставщикам материальных ресурсов (работ, услуг), использованных при производстве и реализации экспортируемых товаров, налогообложение которых предполагается производить по налоговой ставке 0 процентов".
Приложение N 1
Лист 05
Наименование налогоплательщика
┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ │
└────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Приложение В. Операции по реализации товаров (работ, услуг) в │
│ Республику Белоруссия и нефти, включая стабильный газовый │
│ конденсат, и природного газа в государства - участники СНГ │
└────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Все суммы указываются в рублях
(Заполняется справочно)
┌──────────────────────────────────────────┬─────────┬──────┬────┐
│ Налогооблагаемые объекты │Налоговая│Ставка│Сум-│
│ │ база │ НДС │ма │
│ │ │ │НДС │
│ ├─────────┤ ├────┤
│ │ А │ │ Б │
├──┬───────────────────────────────────┬───┼─────────┼──────┼────┤
│ │ 1 │ │ 2 │ 3 │ 4 │
├──┼───────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────┼────┤
│1 │Начислено НДС - всего │1 │ х │ х │ │
│ │в том числе: │ │ │ │ │
│ │- реализация товаров (работ, услуг)│1.1│ │ 20 │ │
│ │в Республику Белоруссия по│ │ │ 10 │ │
│ │соответствующим ставкам налога │ │ │ 16,67│ │
│ │ │ │ │ 9,09│ │
├──┼───────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────┼────┤
│ │- реализация нефти, включая│1.2│ │ 20 │ │
│ │стабильный газовый конденсат, и│ │ │ │ │
│ │природного газа в государства -│ │ │ │ │
│ │участники СНГ (за исключением│ │ │ │ │
│ │Республики Белоруссия) │ │ │ │ │
└──┴───────────────────────────────────┴───┴─────────┴──────┴────┘
┌────────────────────────────────────────────────────────┬───────┐
│ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ │ Сумма │
│ │ НДС │
├──┬───────────────────────────────────────────────┬─────┼───────┤
│2 │Сумма НДС, принимаемая к вычету, - общая │ 2 │ │
│ │в том числе: │ │ │
├──┼───────────────────────────────────────────────┼─────┼───────┤
│ │- сумма налога, уплаченная налогоплательщиком│ 2.1 │ │
│ │по товарам (работам, услугам), приобретенным│ │ │
│ │(выполненным, оказанным) на территории│ │ │
│ │Республики Белоруссия │ │ │
├──┼───────────────────────────────────────────────┼─────┼───────┤
│ │- сумма налога, уплаченная налогоплательщиком│ 2.2 │ │
│ │при приобретении нефти, включая стабильный│ │ │
│ │газовый конденсат, и природного газа в│ │ │
│ │государствах - участникам СНГ (за исключением│ │ │
│ │Республики Белоруссия) │ │ │
└──┴───────────────────────────────────────────────┴─────┴───────┘
Правильность указанных в настоящей
декларации сведений подтверждаю: "__" _____________ 200_ г.
(подпись главного бухгалтера)
Отметка налогового органа