Оглавление
Зарегистрировано в Минюсте РФ 17 ноября 2000 г. N 2454
В целях мобилизации доходов федерального бюджета и усиления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты акцизов, в соответствии с Федеральным законом "Об акцизах" <*> и во исполнение распоряжения Правительства Российской Федерации от 11 января 2000 года N 47-р <**> приказываем:
--------------------------------
<*> Опубликовано: Ведомости Съездов народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 26.12.91, N 52, ст. 1872; Собрание законодательства Российской Федерации, 11.03.96, N 11, ст. 1016; 20.01.97, N 3, ст. 356; 16.02.98, N 7, ст. 800; 27.07.98, N 30, ст. 3614; "Российская газета", N 249, 31.12.98; Собрание законодательства Российской Федерации, 15.02.99, N 7, ст. 879; "Российская газета", N 1-3, 05.01.2000.
<**> Опубликовано: "Российская газета", N 9, 14.01.2000.
1. Утвердить прилагаемый Порядок организации взимания таможенными органами Российской Федерации акцизов по происходящим и ввозимым с территории Республики Беларусь подакцизным товарам, подлежащим маркировке марками акцизного сбора и специальными марками и (или) лицензированию при ввозе на территорию Российской Федерации (далее - Порядок).
2. Начальникам Смоленской (В.А. Титов), Брянской (В.Н. Пономарев), Великолукской (С.А. Викулов), Себежской (И.Н. Романов) таможен обеспечить пункты принятия уведомлений, созданные в соответствии с распоряжением ГТК России от 05.08.98 N 01-14/854 <*> и Приказом ГТК России от 12.08.99 N 524 <**>, и структурные подразделения таможенных органов, расположенные на железнодорожных передаточных станциях, техническими средствами, необходимыми для организации учета происходящих и ввозимых с территории Республики Беларусь подакцизных товаров, подлежащих маркировке марками акцизного сбора и специальными марками и (или) лицензированию при ввозе на территорию Российской Федерации.
--------------------------------
<*> Зарегистрирован Минюстом России 22.12.98, рег. N 1663.
<**> Зарегистрирован Минюстом России 14.09.99, рег. N 1896.
3. Ввоз с территории Республики Беларусь на территорию Калининградской области товаров, подлежащих маркировке и (или) лицензированию, производить через пункты пропуска, расположенные в регионе деятельности Черняховской таможни. Начальнику Черняховской таможни (В.Г. Федоров) организовать учет указанных товаров в соответствии с Порядком, утвержденным настоящим Приказом.
4. Центральной акцизной таможне (С.Л. Бульба), Северо - Западной акцизной таможне (В.Н. Захаров), Калининградскому акцизному таможенному посту (А.Н. Плотников), Северо - Кавказскому акцизному таможенному посту (О.Л. Дементеев) и таможням, определенным Приказом ГТК России от 22.12.97 N 750 "О таможенных органах, производящих таможенное оформление подакцизных товаров" <*> (далее - уполномоченные таможенные органы), принимать отчеты об использовании марок акцизного сбора и специальных марок при соблюдении условий, предусмотренных пунктами 1 и 2 распоряжения ГТК России от 06.04.99 N 01-43/433 "Об особенностях возврата денежных средств в отношении спирта этилового и алкогольной продукции отдельных наименований, происходящих и ввозимых с территории Республики Беларусь" <**>, с одновременным представлением документов, подтверждающих уплату акцизов таможенным органам Российской Федерации в соответствии с Порядком, утвержденным настоящим Приказом.
--------------------------------
<*> Зарегистрирован Минюстом России 14.01.98, рег. N 1452.
<**> Зарегистрирован Минюстом России 31.05.99, рег. N 1793.
В отношении товаров, ввезенных до 22 января 2000 г., представляется подтверждение об уплате акцизов налоговым органам Российской Федерации в виде налогового расчета по акцизам "А" (декларация) с отметкой налогового органа о сдаче налогового расчета.
5. ГНИВЦу МНС России (Ю.П. Калинин) совместно с Управлением спецтехники и автоматизации таможенных технологий ГТК России (Л.М. Ухлинов) и ГНИВЦом ГТК России (Ю.А. Чеботов) определить порядок и способ передачи реестров справок о фактической уплате акцизов в бюджет Республики Беларусь, направляемых Государственным налоговым комитетом Республики Беларусь, и обеспечить их передачу в Управление косвенного налогообложения ГТК России (А.Е. Попов).
6. Представительству таможенной службы Российской Федерации при таможенной службе Республики Беларусь (С.Н. Гармонников) уведомить ГТК Республики Беларусь о положениях настоящего Приказа.
7. Начальникам таможенных органов, государственных налоговых инспекций по субъектам Российской Федерации довести до сведения всех заинтересованных лиц положения настоящего Приказа.
8. Пресс - службе ГТК России (В.А. Емельянов) обеспечить освещение настоящего Приказа в средствах массовой информации после его государственной регистрации.
9. Контроль за исполнением настоящего Приказа осуществлять первому заместителю председателя ГТК России В.И. Мещерякову.
Председатель Комитета
генерал - полковник
таможенной службы
М.ВАНИН
Министр
Главный государственный
советник налоговой службы
А.ПОЧИНОК
1. Общие положения
Настоящий Порядок организации взимания таможенными органами Российской Федерации акцизов по происходящим и ввозимым с территории Республики Беларусь подакцизным товарам, подлежащим маркировке марками акцизного сбора и специальными марками и (или) лицензированию при ввозе на территорию Российской Федерации (далее - Порядок), распространяется на подакцизные товары, подлежащие маркировке марками акцизного сбора и специальными марками и (или) лицензированию при ввозе на территорию Российской Федерации (далее - товары, подлежащие маркировке и (или) лицензированию), происходящие и ввозимые с территории Республики Беларусь, перечень которых приведен в приложении 1 к настоящему Порядку.
2. Ввоз в Российскую Федерацию
2.1. В целях учета ввоз с территории Республики Беларусь на территорию Российской Федерации через общую границу Российской Федерации и Республики Беларусь товаров, подлежащих маркировке и (или) лицензированию, производится только через пункты принятия уведомлений и железнодорожные передаточные станции, на которых расположены структурные подразделения таможенных органов Российской Федерации.
2.2. В пунктах принятия уведомлений и на железнодорожных передаточных станциях сотрудниками таможенного органа осуществляется прием уведомлений о ввозе товаров, подлежащих маркировке и (или) лицензированию. В качестве уведомления о ввозе товаров принимаются подаваемые перевозчиком следующие документы:
а) транспортные и товаросопроводительные документы;
б) сертификаты о происхождении товара по форме СТ-1;
в) оригиналы заявления на покупку марок и обязательства о ввозе товаров или их копии, заверенные печатью уполномоченного таможенного органа (для маркированных товаров);
г) копии лицензий, выданных в установленном порядке, заверенные печатями таможенных органов, осуществивших прием и регистрацию лицензии (для лицензируемых при ввозе на территорию Российской Федерации товаров).
2.3. В целях обеспечения соблюдения законодательства Российской Федерации контроль за перемещением товаров в уполномоченный таможенный орган, в регионе деятельности которого находится получатель товаров, для начисления и уплаты акциза осуществляется применительно к правилам доставки товаров под таможенным контролем.
2.4. Ввоз с территории Республики Беларусь на территорию Калининградской области товаров, подлежащих маркировке и (или) лицензированию, производится через пункты пропуска, расположенные в регионе деятельности Черняховской таможни, применительно к порядку ввоза, определенному пунктами 2.2 и 2.3 настоящего Порядка.
2.5. Уполномоченные таможенные органы в присутствии лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров, или их представителей проводят досмотр товаров, указанных в пункте 2.1 настоящего Порядка, в объеме, достаточном для их идентификации, и подтверждения их происхождения с территории Республики Беларусь, и в установленном порядке составляют акт таможенного досмотра.
3. Начисление и уплата акцизов в отношении товаров, подлежащих маркировке и (или) лицензированию
3.1. Начисление акцизов по товарам, подлежащим маркировке и (или) лицензированию, производится уполномоченными таможенными органами в соответствии с нормативными правовыми актами ГТК России по действующим на момент начисления ставкам, установленным Федеральным законом "Об акцизах".
3.2. Начисление и уплата акцизов производится с использованием таможенного приходного ордера в установленном порядке.
3.3. По товарам, маркированным марками акцизного сбора, подлежащая уплате сумма акциза, начисленная в соответствии с пунктом 3.1 настоящего Порядка, уменьшается на сумму авансового платежа по акцизам, уплаченного при покупке марок акцизного сбора, пропорционального количеству предъявленных таможенному органу товаров.
В случае, если начисленная сумма акцизов менее стоимости марок акцизного сбора, подлежащая возврату разница между стоимостью марок акцизного сбора и суммой акцизов уменьшается на расходы по изготовлению марок, их транспортировке, хранению, страхованию и уничтожению. Размер указанных расходов устанавливается нормативными правовыми актами ГТК России по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.
4. Уменьшение суммы акциза, уплаченной таможенному органу, на сумму акциза, уплаченную в бюджет Республики Беларусь
4.1. Уменьшение сумм акцизов, уплаченных таможенным органам Российской Федерации по происходящим и ввозимым с территории Республики Беларусь товарам, подлежащим маркировке и (или) лицензированию, на суммы акцизов, уплаченных в бюджет Республики Беларусь (далее - зачет акциза), производится уполномоченными таможенными органами.
Сумма акциза, уплаченная в Республике Беларусь и подлежащая зачету, не может превышать сумму акциза, начисленную и уплаченную в соответствии с разделом 3 настоящего Порядка.
Для проведения зачета акциза пересчет суммы акциза, уплаченной в Республике Беларусь и указанной в справке в белорусских рублях, в валюту Российской Федерации осуществляется по курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на указанную в справке дату платежного поручения, подтверждающего внесение суммы акциза в бюджет Республики Беларусь.
4.2. Зачет акциза производится по заявлению импортера при:
а) представлении импортером следующих документов:
- оригинала справки о фактической уплате акцизов по указанным в ней товарам в бюджет Республики Беларусь (далее - справка), заполненной в соответствии с Порядком заполнения справки о фактической уплате акцизов в бюджет государства - участника Таможенного союза по подакцизным товарам, ввозимым без таможенного оформления (при наличии соглашения о едином таможенном пространстве) <*>, приведенным в приложении 2 к настоящему Порядку, и по форме согласно приложению 3 к настоящему Порядку,
--------------------------------
<*> Определен Протоколом совещания налоговых органов Российской Федерации и Республики Беларусь по вопросу согласования механизма зачета сумм акцизов, уплаченных в стране происхождения подакцизных товаров, ввозимых без таможенного оформления (при наличии соглашения о едином таможенном пространстве), от 30.07.98.
- сертификата о происхождении товара формы СТ-1,
- расчета суммы акциза, подлежащей зачету, по форме, приведенной в приложении 4 к настоящему Порядку,
- документа об уплате акциза (экземпляр таможенного приходного ордера) и платежного поручения на перечисление денежных средств на счет уполномоченного таможенного органа с отметкой таможенного органа о поступлении денежных средств,
- копии заявления на покупку марок акцизного сбора и специальных марок с отметкой об уплате денежных средств (для маркированных товаров),
- копии лицензий, выданных в установленном порядке, заверенные печатями таможенных органов, осуществивших прием и регистрацию лицензии (для лицензируемых при ввозе на территорию Российской Федерации товаров),
- копии транспортных и товаросопроводительных документов;
б) получении таможенным органом реестра справок о фактической уплате акцизов в бюджет Республики Беларусь (далее - реестр) по форме, приведенной в приложении 5 к настоящему Порядку.
Реестр передается ГТК России в уполномоченные таможенные органы в порядке, определяемом ГТК России.
4.3. Если импортер не может представить указанные в подпункте "а" пункта 4.2 настоящего Порядка документы, зачет акциза может быть произведен после представления таких документов.
Если импортером представлены требуемые для зачета акциза документы, но таможенным органом не получен реестр, указанный в подпункте "б" пункта 4.2 настоящего Порядка, зачет акциза производится после его получения уполномоченным таможенным органом.
4.4. При соблюдении требований, установленных пунктом 4.2 настоящего Порядка, уполномоченный таможенный орган, производящий зачет акциза, сверяет указанные в справке сведения с реестром и другими представленными импортером документами.
В случае несовпадения реквизитов справки с реквизитами представляемых в уполномоченный таможенный орган документов или в случае, если реквизиты в этих документах заполнены не полностью, зачет акциза не производится.
Уполномоченный таможенный орган в письменной форме извещает импортера о причинах невозможности проведения зачета акциза в течение двух недель со дня подачи заявления импортера и документов, указанных в подпункте "а" пункта 4.2 настоящего Порядка.
4.5. В случае принятия решения о проведении зачета акциза уполномоченный таможенный орган извещает импортера в письменной форме о сумме излишне уплаченного акциза в течение двух недель со дня подачи заявления импортера и документов, указанных в подпункте "а" пункта 4.2 настоящего Порядка.
Зачет излишне уплаченной суммы акциза производится в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
5. Отчетность
Уполномоченный таможенный орган по состоянию на последнее число месяца, но не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, представляет в ГТК России и налоговый орган МНС России, на учете в котором состоит импортер, отчет о произведенных зачетах по форме, приведенной в приложении 6 к настоящему Порядку.
Приложение 1
к Порядку
ПЕРЕЧЕНЬ ТОВАРОВ, ВВОЗ КОТОРЫХ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ НА ОСНОВАНИИ ЛИЦЕНЗИЙ, ВЫДАВАЕМЫХ МИНИСТЕРСТВОМ ТОРГОВЛИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Код ТН ВЭД России | Наименование продукции |
2208 60 | Водка <*> |
2208 90 110 0; 2208 90 190 0; из 2208 90 330 0 из 2208 90 380 0 2208 90 410 0 2208 90 450 0 из 2208 90 480 0 2208 90 520 0 из 2208 90 570 0 из 2208 90 690 0 из 2208 90 710 0 из 2208 90 740 0 из 2208 90 780 0 | Крепкие спиртные напитки (крепостью более 28 об.%) <*> |
Группа 24 | Табак и промышленные заменители табака <**> |
7113 11 000 0 | Ювелирные изделия и их части из серебра, имеющего или не имеющего гальваническое покрытие, плакированного или не плакированного другими драгоценными металлами <***> |
7113 19 000 0 | Ювелирные изделия и их части из прочих драгоценных металлов, имеющих или не имеющих гальваническое покрытие, плакированных или не плакированных другими драгоценными металлами <***> |
7114 11 000 0 | Изделия золотых и серебряных дел мастеров и их части из серебра, имеющего или не имеющего гальваническое покрытие, плакированного или не плакированного другими драгоценными металлами <***> |
7114 19 000 0 | Изделия золотых и серебряных дел мастеров и их части из прочих драгоценных металлов, имеющих или не имеющих гальваническое покрытие, плакированных или не плакированных другими драгоценными металлами <***> |
из 7116 20 | Изделия из природных драгоценных или полудрагоценных камней <***> |
из 7118 | Монеты из драгоценных металлов <***> |
из 9111 10 000 0 | Корпуса из драгоценных металлов для часов, предназначенных для ношения с собой или на себе <***> |
из 9113 10 | Ремешки, ленты и браслеты для часов из драгоценных металлов, предназначенных для ношения с собой или на себе <***> |
--------------------------------
<*> Постановление Правительства Российской Федерации от 06.11.92 N 854.
Опубликовано: Собрание актов Президента и Правительства Российской Федерации, 09.11.92, N 19, ст. 1589.
<**> Постановление Правительства Российской Федерации от 07.12.98 N 1471.
Опубликовано: Собрание законодательства Российской Федерации, 14.12.98, N 50, ст. 6164.
<***> Постановление Правительства Российской Федерации от 24.01.94 N 35.
Опубликовано: Собрание законодательства Российской Федерации, 27.10.97, N 43, ст. 4977.
ПЕРЕЧЕНЬ ТОВАРОВ, ПОДЛЕЖАЩИХ МАРКИРОВКЕ МАРКАМИ АКЦИЗНОГО СБОРА И СПЕЦИАЛЬНЫМИ МАРКАМИ ПРИ ВВОЗЕ НА ТАМОЖЕННУЮ ТЕРРИТОРИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ <*>
--------------------------------
<*> Постановление Правительства Российской Федерации от 04.09.99 N 1008.
Опубликовано: Собрание законодательства Российской Федерации, 13.09.99, N 37, ст. 4502.
Код ТН ВЭД России | Краткое наименование товара <*> |
2204 (кроме 2204 30) | Вина виноградные натуральные, включая крепленые |
2204 10 | Вина игристые |
2205 | Вермуты и виноградные натуральные вина прочие с добавлением растительных или ароматических экстрактов |
2206 00 | Напитки прочие сброженные (сидр яблочный, перри [сидр грушевый], напиток медовый); ... |
2208 20 | Спиртовые настойки, полученные в результате дистилляции [перегонки] виноградного вина или выжимок винограда |
2208 30 | Виски |
2208 40 | Ром и тафия |
2208 50 | Джин и можжевеловая настойка |
2208 60 | Водка |
2208 70 | Ликеры и сладкие наливки |
2208 90 110 0, 2208 90 190 0 | Аррак |
2208 90 330 0 - 2208 90 780 0 | Прочие спиртные напитки и прочие спиртовые настойки |
из 2402 20 | Сигареты, содержащие табак |
--------------------------------
<*> Товар определяется исключительно по коду ТН ВЭД России.
Приложение 2
к Порядку
--------------------------------
<*> Определен Протоколом совещания налоговых органов Российской Федерации и Республики Беларусь по вопросу согласования механизма зачета сумм акцизов, уплаченных в стране происхождения подакцизных товаров, ввозимых без таможенного оформления (при наличии соглашения о едином таможенном пространстве), от 30.07.98.
1. Справка является документом, подтверждающим уплату сумм акциза в бюджет страны производителя подакцизного товара (в том числе произведенного из давальческого сырья, владельцем которого является резидент Российской Федерации или Республики Беларусь), происходящего и перемещаемого из Российской Федерации в Республику Беларусь или из Республики Беларусь в Российскую Федерацию. Наличие данной справки является обязательным условием для уменьшения (на условиях, предусмотренных налоговым законодательством страны покупателя подакцизного товара) сумм акциза, начисляемых по подакцизным товарам покупателем, являющимся плательщиком акцизов в соответствии с налоговым законодательством, действующим на территории страны этого покупателя.
2. Справка заполняется резидентом Республики Беларусь или Российской Федерации, являющимся продавцом подакцизного товара, происходящего и ввозимого с территории Республики Беларусь или Российской Федерации на территорию соответственно Российской Федерации или Республики Беларусь, или предприятием, производящим на территории Республики Беларусь или Российской Федерации подакцизный товар из давальческого сырья, владельцем которого является резидент Российской Федерации или Республики Беларусь.
Справка заверяется в том налоговом органе, на учет в котором состоят в качестве налогоплательщика продавец или предприятие, производящее подакцизный товар из давальческого сырья.
3. Продавец или предприятие, производящее подакцизный товар из давальческого сырья, представляют в налоговый орган, на учете в котором в качестве налогоплательщика они состоят, пять экземпляров заполненной справки.
Одновременно с заполненной справкой предоставляются копии договора (контракта) между продавцом (или предприятием, производящим подакцизный товар из давальческого сырья) и покупателем, товарно - транспортных накладных (ТТН), в которых указывается номер каждой конкретной поставки (отгрузки) партии товаров (в соответствии с п. 9 настоящего порядка - графа 6 справки о фактической уплате акцизов в бюджет государства - участника Таможенного союза), сертификата, подтверждающего страну происхождения товара по форме СТ-1, выписки банка и платежных поручений на уплату акциза в бюджет страны происхождения товара с отметкой банка о произведенных платежах, в которых также указывается номер каждой конкретной поставки (отгрузки) партии товаров.
Кроме того, для сверки правильности заполнения справки в налоговый орган предоставляются также оригиналы договора (контракта) между продавцом и покупателем, сертификата, подтверждающего страну происхождения товара по форме СТ-1, выписки банка и платежных поручений на уплату акциза в бюджет страны происхождения товара с отметкой банка о произведенных платежах.
По товарам, производимым из давальческого сырья, принадлежащего резиденту (налогоплательщику) Российской Федерации, производителем Республики Беларусь сертификат по форме СТ-1 не предоставляется. Предприятие, производящее подакцизную продукцию из давальческого сырья, владельцем которого является резидент Российской Федерации, представляет справку о том, что данная партия товара, которой производителем в установленном порядке присвоен номер поставки (отгрузки):
во-первых, действительно произведена на территории Республики Беларусь из сырья, владельцем которого является соответственно резидент (налогоплательщик) Российской Федерации;
во-вторых, отгружена производителем Республики Беларусь резиденту (плательщику акцизов) Российской Федерации.
Если продавец не является непосредственно плательщиком акцизов, кроме указанных выше документов в налоговый орган, на учете в котором он состоит, представляются все договора, на основании которых перемещался подакцизный товар от производителя товара до продавца, а также справку налогового органа, на учете в котором состоит производитель вывозимого подакцизного товара, подтверждающую уплату акцизов в бюджет страны - производителя этого товара по конкретной партии с указанием номера поставки (отгрузки).
Зачет акцизов по подакцизным товарам, подлежащим маркировке, производится на территории страны покупателя органами, на которые возложены функции взимания акцизов в отношении указанных товаров.
4. Налоговый орган, на учете в котором состоит продавец (или предприятие, производящее подакцизную продукцию из давальческого сырья, владельцем которого является резидент Российской Федерации или Республики Беларусь), после сверки реквизитов, указанных в справке, с реквизитами оригиналов представленных продавцом документов присваивает заполненной справке номер, вносит соответствующие реквизиты справки в Реестр таких справок и заверяет все экземпляры справки (на справке делается отметка налогового органа за подписью руководителя или заместителя руководителя налогового органа и ставится печать налогового органа).
В случае отсутствия хотя бы одного из перечисленных документов или в случае, если реквизиты в этих документах заполнены не полностью, справка налоговым органом не заверяется.
5. Из пяти экземпляров справки, заполненной продавцом (или предприятием, производящим подакцизную продукцию из давальческого сырья, владельцем которого является резидент Российской Федерации или Республики Беларусь) и заверенной в налоговом органе, на учете в котором он состоит:
- три экземпляра (первый, второй и третий) выдаются на руки продавцу (или предприятию, производящему подакцизную продукцию из давальческого сырья, владельцем которого является резидент Российской Федерации или Республики Беларусь), один из которых (третий экземпляр) остается у продавца (или предприятия, производящего подакцизную продукцию из давальческого сырья, владельцем которого является резидент Российской Федерации или Республики Беларусь). Два других экземпляра (второй и первый) передаются продавцом (или предприятием, производящим подакцизную продукцию из давальческого сырья, владельцем которого является резидент Российской Федерации или Республики Беларусь) покупателю (или посреднику с участием в расчетах, или собственнику давальческого сырья, являющемуся резидентом Российской Федерации или Республики Беларусь), один из этих экземпляров (второй) покупатель - плательщик акцизов оставляет у себя, а первый экземпляр вместе с другими документами, необходимыми для уменьшения суммы начисленного акциза по подакцизным товарам (предусмотренными нормативными документами о порядке исчисления и уплаты акциза, утвержденными в стране покупателя), представляет в налоговый орган, на учете в котором он состоит (или в таможенный орган страны назначения);
- два последних экземпляра (четвертый и пятый) остаются в налоговом органе страны продавца (или предприятия, производящего подакцизную продукцию из давальческого сырья, владельцем которого является резидент Российской Федерации или Республики Беларусь). Пятый экземпляр в дальнейшем направляется в налоговый орган, на учете в котором в качестве плательщика акцизов состоит покупатель (или посреднику с участием в расчетах, или собственнику давальческого сырья, являющемуся резидентом Российской Федерации или Республики Беларусь).
6. Налоговый орган, на учете в котором состоит покупатель или посредник с участием в расчетах, или собственник давальческого сырья, являющиеся резидентами (плательщиками акцизов) Российской Федерации или Республики Беларусь, принимает к уменьшению суммы акциза, начисленные и подлежащие уплате в данной стране, на суммы акциза, уплаченные в стране происхождения подакцизного товара (в соответствии с действующим на территории страны покупателя Законом "Об акцизах"), после сверки реквизитов справки с реквизитами других документов, представляемых плательщиком акцизов для уменьшения суммы начисленного акциза по подакцизным товарам (предусмотренными нормативными документами о порядке исчисления и уплаты акциза, утвержденными в стране покупателя, или посредника с участием в расчетах, или собственника давальческого сырья, являющихся резидентами Российской Федерации или Республики Беларусь).
Необходимые для проведения зачета справка и соответствующие документы предоставляются покупателем в налоговый орган одновременно с декларацией (расчетом) за соответствующий период.
В случае несовпадения реквизитов справки с реквизитами представляемых в налоговый орган документов или в случае, если реквизиты в этих документах заполнены не полностью, уменьшение начисленных сумм акциза не производится.
При этом обязательным условием уменьшения начисленных сумм акциза является получение от государства - участника Таможенного союза Реестра справок о фактической уплате акциза в бюджет этого государства и контрольного пятого экземпляра справки от налогового органа страны происхождения товара.
7. Зачет сумм акциза, уплаченных в стране продавца (или предприятия, производящего подакцизную продукцию из давальческого сырья, владельцем которого является резидент Российской Федерации или Республики Беларусь), производится в пределах, не превышающих сумму акциза, исчисленную в соответствии с законодательством страны покупателя (или посредника с участием в расчетах, или собственника давальческого сырья, являющихся резидентами Российской Федерации или Республики Беларусь).
8. Не подлежат зачету суммы акциза, уплаченные по товарам, не являющимся подакцизными в Российской Федерации или Республике Беларусь, а также по нефти и другим видам минерального сырья.
9. При заполнении справки необходимо иметь в виду следующее:
а) код ГНИ, номер справки, дата регистрации справки заполняется налоговым органом, на учете в котором состоит продавец (или организация, производящая подакцизную продукцию из давальческого сырья, владельцем которого является резидент Российской Федерации или Республики Беларусь);
б) в строках "налоговый орган, на учете в котором состоит продавец" и "налоговый орган, на учете в котором состоит покупатель", заполняемых продавцом подакцизного товара (или предприятием, производящим подакцизную продукцию из давальческого сырья, владельцем которого является резидент Российской Федерации или Республики Беларусь), указываются наименование и адрес налогового органа и код ГНИ (для Республики Беларусь 0 и код ГНИ);
в) в таблице справки:
- в графе 1 указывается наименование товара (его сорт, вид, по алкогольной продукции - процентное содержание этилового спирта, по бензину - октановое число);
- в графе 2 по подакцизным товарам, производимым из сырья, владельцем которого является страна, производящая подакцизные товары, представляется сертификат по форме СТ-1. По товарам, производимым из давальческого сырья, принадлежащего резиденту (налогоплательщику) Российской Федерации, предприятие, производящее подакцизную продукцию из давальческого сырья, владельцем которого является резидент Российской Федерации, представляет справку в соответствии с абзацем 4 пункта 3;
- в графе 3 указывается единица измерения товара: по бензину автомобильному - в тоннах; по спирту, алкогольной продукции и пиву - в литрах; по табаку - в кг; по табачным изделиям - в тыс. штук;
- в графе 4 указывается количество подакцизного товара в единицах измерения, предусмотренных в графе 3. Графа заполняется только по товарам, перечисленным в предыдущем абзаце;
- в графе 5 стоимость товара заполняется соответственно в тысячах российских или белорусских рублей;
- в графе 6 в целях идентификации конкретной партии перемещаемого товара, по которой уплачен акциз в бюджет страны его происхождения, указывается номер поставки. Производитель перемещаемого подакцизного товара осуществляет нумерацию поставки конкретной партии товара в страну назначения и уплачивает сумму акциза в бюджет по данной партии товара. С этой целью производитель подакцизных товаров ведет реестр конкретных партий подакцизных товаров, отгружаемых в другое государство (Республику Беларусь или Российскую Федерацию). При этом в платежных поручениях по уплате акциза в бюджет налогоплательщиком указываются номера поставок конкретных партий подакцизных товаров, по которым производится уплата акцизов;
- в графе 7 указывается номер и дата товарно - транспортной накладной;
- в графе 8 указывается дата отгрузки товара, дата отпуска со склада продавца;
- в графе 9 указывается единица измерения, в которой установлена ставка акциза (ЭКЮ, %% или российские рубли), и единица измерения, за которую установлена эта ставка (за 1 литр, за 1 литр безводного этилового спирта, за 1 кг, за 1 штуку, за 1000 штук, за 1 тонну), утвержденная в установленном национальным законодательством порядке;
- в графе 10 указывается размер ставки акциза;
- графа 11 заполняется продавцом (производителем) подакцизных товаров Республики Беларусь;
- графа 12 заполняется продавцом (производителем) подакцизных товаров в российских рублях. Пересчет курса валют производится на дату платежа;
- в графе 13 указывается номер и дата платежного поручения по уплате акциза в бюджет по конкретной поставке подакцизного товара, номер которой указан в графе 6;
- в графе 14 указывается дата платежа, подтвержденная выпиской банка.
Приложение 3
к Порядку
┌─┬─┬─┬─┐ СПРАВКА N ┌─┬─┬─┬─┐ Дата регистрации справки ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
└─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Код ГНИ Год Месяц Число
О ФАКТИЧЕСКОЙ УПЛАТЕ АКЦИЗОВ В БЮДЖЕТ ГОСУДАРСТВА -
УЧАСТНИКА ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА ПО ТОВАРАМ,
ВВОЗИМЫМ БЕЗ ТАМОЖЕННОГО ОФОРМЛЕНИЯ
┌────────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────────────────────┐ │Продавец УНН или ИНН ┌─┐┌─┐┌─┐┌─┐┌─┐┌─┐┌─┐┌─┐┌─┐┌─┐ │Покупатель УНН или ИНН ┌─┐┌─┐┌─┐┌─┐┌─┐┌─┐┌─┐┌─┐┌─┐┌─┐ │ │ └─┘└─┘└─┘└─┘└─┘└─┘└─┘└─┘└─┘└─┘ │ └─┘└─┘└─┘└─┘└─┘└─┘└─┘└─┘└─┘└─┘ │ │(или предприятие, производящее подакцизную продукцию│(или посредник с участием в расчетах, или собственник │ │из давальческого сырья, владельцем которого является│давальческого сырья, являющиеся резидентами Российской│ │резидент Российской Федерации или Республики Бела- │Федерации или Республики Беларусь) - далее покупатель │ │русь) - далее продавец │ │ │____________________________________________________│______________________________________________________│ │ (полное наименование организации) │ (полное наименование организации) │ │____________________________________________________│______________________________________________________│ │ (юридический адрес) │ (юридический адрес) │ └────────────────────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────────────────────┘
┌────────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────────────────────┐ │Налоговый орган, на учете в котором состоит │Налоговый орган, на учете в котором состоит │ │продавец, код ┌─┐┌─┐┌─┐┌─┐ │покупатель, код ┌─┐┌─┐┌─┐┌─┐ │ │ └─┘└─┘└─┘└─┘ │ └─┘└─┘└─┘└─┘ │ │____________________________________________________│______________________________________________________│ │ (наименование и адрес налогового органа) │ (наименование и адрес налогового органа) │ └────────────────────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────────────────────┘
Условия продажи (поставки) _________________________________________________________________________________
(вид гражданско - правового договора (контракта), его номер и дата, порядок
расчетов (товарообменные операции, денежные расчеты)
Наименование товара (про- дукции), (по товарам, под- лежащим мар- кировке, ука- зывается так- же код ТН ВЭД СНГ) | Справка о про- исхож- дении товара | Еди- ницы изме- рения това- ра | Коли- чество товара | Стои- мость товара, тыс. руб. | Номер пос- тавки | Номер и дата товар- но - транс- портных доку- ментов | Дата от- грузки товара | Ставка акциза | Сумма акциза, фактически уп- лаченная в бюд- жет | Справочно | |||
едини- цы из- мерения | размер | номер и дата платеж- ного пору- чения | дата пла- тежа | ||||||||||
в ЭКЮ | в рублях | ||||||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 |
ИТОГО: | х | х | х | х | х | х | х | х | х | х | х | ||
┌────────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────────────────────┐ │Руководитель предприятия (организации) продавца │Отметка налогового органа, на учете в котором состоит │ │____________________________________________________│продавец, подтверждающая уплату акциза в бюджет страны│ │ (подпись, фамилия, инициалы) │продавца │ │ │ │ │Главный бухгалтер │Руководитель налогового органа │ │____________________________________________________│______________________________________________________│ │ (подпись, фамилия, инициалы) │ (подпись, фамилия, инициалы) │ │ │ │ │________________ МП │_________________ МП │ │ (дата) (печать) │ (дата) (печать) │ └────────────────────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────────────────────┘
Приложение 4
к Порядку
РАСЧЕТ СУММЫ АКЦИЗА, ПОДЛЕЖАЩЕЙ ЗАЧЕТУ
Раздел А (заполняется импортером)
Наименование организации _________________________________________
Наименование товара ______________________________________________
Код товара в соответствии с ТН ВЭД России ________________________
Количество декларируемого товара (Кт/Кс) __________ кг / литры /
штуки / литры безводного 100% этил. спирта.
Таможенная стоимость декларируемого товара Тс _____________ (руб.)
Ставка акциза (Ас) _________%/руб. (за 1 литр / 1000 штук / 1 литр
безводного 100% этил. спирта).
1. Сумма акциза, подлежащего уплате в бюджет, без зачета акциза,
уплаченного в Республике Беларусь
Апл = Кт <*> х Ас = ____ (л/шт.) х ____ (руб.) = ______ (руб.)
или Апл = Тс х Ас = ______ (руб.) х _____ (%) / 100 = _____ (руб.)
2. Фактически уплачено в бюджет Российской Федерации ______ (руб.)
(сумма)
Аб = Апл - Ам <**> = ______ (руб.) - ______ (руб.) = ______ (руб.)
N _______ от ______________
(платежные документы)
3. Сумма акциза, уплаченная в Республике Беларусь, согласно
Справке N _______ от ________________ г. (прилагается)
в бел. руб. ________. Дата платежа ____. Курс бел. руб. на дату
платежа ____________________
Сумма в росс. руб. Ауб ________________ (руб.).
4. Расчет суммы акциза, подлежащей зачету (Сз)
- если Аб >= Ауб, то Сз = Ауб = _____________ (руб.)
- если Аб < Ауб, то Сз = Аб = _______________ (руб.)
Руководитель ________________ _______________________________
(подпись) (Ф.И.О.)
Главный бухгалтер ________________ _______________________________
(подпись) (Ф.И.О.)
МП
Раздел Б (заполняется таможенным органом)
Расчет принял: ___________________________________ ______________
(Фамилия, имя, отчество, должность) (подпись, ЛНП)
_____________________
(дата)
Реестр ГНИ N _________ от __________ г. порядковый N записи ______
Контрольный экз. справки ________ получен N _____ от _____________
(входящий N в таможню)
Итого подлежит возврату ___________________ руб.
Начальник таможенного органа _______________ _____________________
(подпись) (Ф.И.О.)
МП
--------------------------------
<*> Если ставка акциза на ввозимый товар установлена за литр 100% этилового спирта, содержащегося в готовой продукции, для расчета суммы акциза берется количество безводного 100% этилового спирта - (Кс).
<**> Сумма авансового платежа по акцизам, уплаченного при приобретении марок на данную партию товаров, с учетом особенностей, указанных в п. 3.3 Порядка.
Приложение 5
к Порядку
РЕЕСТР СПРАВОК О ФАКТИЧЕСКОЙ УПЛАТЕ АКЦИЗОВ В БЮДЖЕТ ГОСУДАРСТВА - УЧАСТНИКА ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА ПО ПОДАКЦИЗНЫМ ТОВАРАМ, ВВОЗИМЫМ БЕЗ ТАМОЖЕННОГО ОФОРМЛЕНИЯ (ПРИ НАЛИЧИИ СОГЛАШЕНИЯ О ЕДИНОМ ТАМОЖЕННОМ ПРОСТРАНСТВЕ)
Код ре- гиона и код ГНИ | Номер справ- ки | Дата вы- писки справ- ки | Продавец
<*> | Покупатель <**> | Сумма уплаченного акциза <***> | ||
УНН или ИНН | Полное наиме- нование | УНН или ИНН | Полное наиме- нование | ||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
────────────────────────────────────────────────────────────────
Код справки состоит из восьми символов: N ХХХХХХХХ
- первые четыре символа - код ГНИ и код региона для России,
0 и код ГНИ для Республики Беларусь;
- следующие четыре символа - порядковый номер справки в ГНИ.
НАПРИМЕР: N 10010025, где 10 - код региона, 01 - код налогового
органа, 0025 - порядковый номер, присвоенный в ГНИ.
--------------------------------
<*> Или предприятие, производящее подакцизную продукцию из давальческого сырья, владельцем которого является резидент Российской Федерации или Республики Беларусь.
<**> Или посредник с участием в расчетах, или собственник давальческого сырья, являющийся резидентом Российской Федерации или Республики Беларусь.
<***> В рублях.
Приложение 6
к Порядку
РЕЕСТР N ____ ОТ _______________ О ПРОВЕДЕННЫХ ___________________________________ наименование таможенного органа ЗАЧЕТАХ СУММ АКЦИЗОВ, УПЛАЧЕННЫХ В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ В СООТВЕТСТВИИ С ПРИКАЗОМ ГТК РОССИИ И МНС РОССИИ ОТ _____________ N ______
N п/п | Белорусское
лицо,
получившее
справку,
фискальный
код | Белорус- ское ли- цо, зак- лючившее контракт | Российское лицо, зак- лючившее контракт, ИНН | Грузопо- лучатель товара, ИНН | N и дата выдачи справки | N ТПО | Наиме- нование товара | Стои- мость товара | Коли- чество товара | Код товара ТН ВЭД России | Сумма акци- за, подле- жащая уплате в бюд- жет (руб.) | Сумма аван- сового пла- тежа, упла- ченная при покупке ма- рок на дан- ную партию товара (руб.) | Фактически уплачено в бюджет Российской Федерации (руб.) | Сумма акциза, упла- ченная в Рес- публике Бела- русь (руб.) | Сумма акци- за, подле- жащая зачету (руб.) | При- ме- ча- ние <*> |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 |
Начальник таможни ________________ М.П.
--------------------------------
<*> В данной графе указываются причины невозможности заполнения граф таблицы.