Оглавление
Утверждено
и рекомендовано к применению
аудиторами Комитетом СРО ААС
по противодействию коррупции
легализации (отмыванию) доходов,
полученных преступным путем,
и финансированию терроризма
Протокол
от 30 сентября 2026 г. N 182
в соответствии с Федеральным законом от 7 августа 2001 г. N 115-ФЗ (далее - Федеральный закон N 115-ФЗ)
Настоящие рекомендации подготовлены в рамках исполнения требований СРО ААС и законодательства Российской Федерации в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и распространению оружия массового уничтожения (ОД/ФТ/ФРОМУ).
В документе представлен детальный анализ механизмов незамедлительного применения мер замораживания (блокирования), обязанностей субъектов, рассмотрены российские примеры применения санкций и схемы их обхода, а также определены рекомендации по совершенствованию комплаенс-процедур с учетом актуальной нормативной базы и доступных технологических решений.
Меры по замораживанию (блокированию) денежных средств или иного имущества являются инструментом реализации целевых финансовых санкций, вводимых на национальном уровне, а также во исполнение резолюций Совета Безопасности ООН (далее - СБ ООН).
В соответствии с Информационным письмом Росфинмониторинга от 19 июня 2026 г. N 69 и статьями 6, 7, 7.4, 7.5 Федерального закона N 115-ФЗ меры применяются в отношении следующих категорий лиц (далее - фигуранты Перечней).
Перечень Т/Э - организации и физические лица, в отношении которых имеются сведения об их причастности к экстремистской деятельности или терроризму (формируется по Постановления Правительства РФ от 6 августа 2015 N 804). Включение в перечень осуществляется по решению уполномоченного органа на основании данных, в том числе полученных от иных государственных органов.
Решение МКО по ПФТ - лица, в отношении которых Межведомственной комиссией по противодействию финансированию терроризма принято решение о замораживании (блокировании) имущества. Решение действует до его отмены и не требует судебного подтверждения.
Перечни ФРОМУ - организации и физические лица, включенные в перечни СБ ООН, связанные с террористическими организациями или с распространением оружия массового уничтожения. Информация доводится через официальный сайт Росфинмониторинга и личные кабинеты субъектов.
Важно: меры применяются независимо от наличия или отсутствия возбужденного уголовного дела, что существенно расширяет возможности для оперативного реагирования.
Документ | Содержание и значение для аудитора |
Постановление Правительства РФ N 1180 от 7 августа 2025 г. | Установление требований к программе, регламентирующей порядок применения мер по замораживанию (блокированию) денежных средств или иного имущества, и случаев ее включения в ПВК аудиторов. |
Приказ Росфинмониторинга N 74 от 23 апреля 2025 г. | Установление обязанности аудитора по проверке наличия или отсутствия клиента, представителя клиента и (или) выгодоприобретателя, а также бенефициарного владельца в Перечнях и отражение результатов в анкете клиента. Закрепление обязанности по выявлению среди сторон по операциям клиента лиц, которые находятся в собственности, под контролем или действуют от имени по указанию фигурантов Перечней. |
Типовые ПВК, утв. Правлением СРО ААС 24 апреля 2026 г. https://sroaas.ru/documents/729524/ | Методические рекомендации СРО ААС по организации внутреннего контроля с учетом специфики деятельности |
МСА | Оценка систем внутреннего контроля аудируемых лиц, включая комплаенс-процедуры в сфере ПОД/ФТ |
ФСБУ и стандарты финансовой отчетности МСФО | Анализ финансовой отчетности клиентов, включая выявление признаков необычных операций |
Национальная оценка рисков (НОР) ОД/ФТ/ФРОМУ | Учитывается при определении секторальных рисков и применении усиленных или упрощенных мер |
Ключевое изменение: с 2026 года СРО ААС обновила Внутрифирменный стандарт "Правила внутреннего контроля в целях ПОД/ФТ/ФРОМУ", а в августе 2025 года - с включением требований по противодействию экстремистской деятельности (ЭД). Дополнительно разработаны Разъяснения по хранению документов с акцентом на сохранность сведений о представлении информации в Росфинмониторинг.
Ключевым требованием законодательства является незамедлительность. Установленные предельные сроки являются жесткими и не допускают каких-либо задержек:
- для Перечня Т/Э и Решения МКО по ПФТ - не позднее 24 часов со дня размещения информации на официальном сайте Росфинмониторинга;
- для Перечней ФРОМУ (СБ ООН) - не позднее 20 часов с момента получения уведомления через личный кабинет.
Приведенный ниже алгоритм применяется к аудиторским организациям и индивидуальным аудиторам только в случаях, когда они готовят или осуществляют от имени или по поручению клиента операции, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 7.1 Федерального закона N 115-ФЗ. При оказании аудиторских услуг требования о применении и отмене мер по замораживанию и об информировании Росфинмониторинга о примененных мерах не применяются.
Практический алгоритм действий аудиторской организации
Шаг 1. Мониторинг.
Назначить специальное должностное лицо (СДЛ), ответственное за ежедневный мониторинг официального сайта Росфинмониторинга и личного кабинета. Мониторинг проводится в том числе в выходные и праздничные дни, поскольку информация может быть опубликована в любое время.
Шаг 2. Идентификация и проверка.
При приеме клиента на обслуживание и в ходе обслуживания - сверка данных клиентов, их представителей, выгодоприобретателей и бенефициарных владельцев с актуальными версиями Перечней. Рекомендуется сочетать ручной и автоматизированный режимы проверки.
Шаг 3. Принятие решения.
При выявлении совпадения СДЛ незамедлительно готовит внутреннее распоряжение о замораживании, которое утверждается руководителем организации. Меры вводятся незамедлительно - установленный срок является крайним пределом, а не целевым.
Шаг 4. Информирование Росфинмониторинга.
Сведения о примененных мерах направляются не позднее одного рабочего дня, следующего за днем применения мер (Постановления Правительства РФ N 131 от 11 февраля 2025 г.).
Внимание: несоблюдение сроков, включая незначительную задержку в несколько часов, квалифицируется как нарушение и влечет административную ответственность по законодательству о ПОД/ФТ.
Вводится абсолютный запрет на осуществление любых операций, за исключением случаев, прямо предусмотренных законом.
Ключевые аспекты:
- запрет на списание или перевод средств, поступивших от фигуранта или от третьих лиц в пользу фигуранта Перечней;
- запрет на выплату средств, на которые у фигуранта Перечней возникает право требования (возврат займа, страховые выплаты и др.);
- проценты, начисляемые на заблокированные суммы, также подлежат замораживанию, поскольку являются доходом от имущества фигуранта Перечней.
Иное имущество включает движимое и недвижимое имущество, в том числе драгоценные металлы и камни, цифровая валюта, наличные денежные средства и ценные бумаги (ст. 130 ГК РФ).
Ключевые аспекты:
- запрет на передачу имущества фигуранту по любым гражданско-правовым договорам (купля-продажа, аренда, лизинг и др.);
- если имущество было передано в пользование клиенту до его включения в Перечень, аудитор обязан изъять это имущество из пользования клиента, что требует отдельного взаимодействия.
Законодатель предусматривает исключения, не допускающие полного лишения фигурантов Перечней средств к существованию. Эти исключения строго регламентированы.
Фигуранты вправе получать и расходовать средства в пределах МРОТ (с учетом членов семьи) на:
- заработную плату и иные доходы (виды определены Постановлении Правительства РФ N 158 от 19 февраля 2026 г.);
- пенсии, стипендии, пособия;
- уплату налогов, штрафов и обязательных платежей.
Критический момент для аудитора: операции по расходованию средств сверх МРОТ, а также по погашению обязательств, возникших до включения в Перечень, осуществляются исключительно в порядке приостановления операций (п. 10 ст. 7 Федерального закона N 115-ФЗ). Аудитор обязан приостановить такую операцию на 5 рабочих дней и направить информацию в Росфинмониторинг. При отсутствии запрещающего постановления операция может быть проведена.
Исключения возможны только на основании решения органов СБ ООН. Фигурант Перечня ФРОМУ подает мотивированное заявление в Росфинмониторинг, которое через МИД России направляется в комитеты СБ ООН.
Назначается ежемесячное гуманитарное пособие в размере МРОТ (Постановление Правительства РФ N 733 от 27 мая 2025 г.). Выплата осуществляется за счет замороженных средств.
Положения настоящего раздела приведены для целей оценки аудитором соблюдения соответствующих требований субъектами статьи 5 Федерального закона N 115-ФЗ. Обязанность по приостановлению операций, предусмотренная пунктом 10 статьи 7 и пунктом 5 статьи 7.5 Федерального закона N 115-ФЗ, на аудиторские организации и индивидуальных аудиторов как на лиц, указанных в статье 7.1, не оказывающих прочие услуги, не распространяется.
Приостановление операций - процедура "заморозки" операции на срок до 5 рабочих дней для ее проверки и получения санкции от Росфинмониторинга.
Основания для приостановления:
Субъект статьи 5 Федерального закона N 115-ФЗ обязан приостановить операцию, если стороной по ней является или может являться:
- фигурант Перечней (Т/Э, ФРОМУ, Решения МКО);
- юридическое лицо, находящееся под прямым или косвенным контролем фигуранта;
- лицо, действующее от имени или по указанию фигуранта;
- физическое лицо, пытающееся осуществить расходование средств в размере, превышающем МРОТ (подп. 3 п. 2.4 ст. 6 Федерального закона N 115-ФЗ);
- физическое лицо, расходующее гуманитарное пособие.
Для аудиторской проверки: именно механизм приостановления операций позволяет выявлять попытки "дробления" - когда фигурант выводит средства частями через подконтрольные структуры или номинальных владельцев.
Пример 1. Блокировка счетов физических лиц по инициативе банков
Наиболее распространенный сценарий - блокировка счетов и отказ в операциях по инициативе банков в рамках Федерального закона N 115-ФЗ. Типичный случай: клиент Сбербанка, находясь за рубежом, проводил обмен через криптобиржу. Банк заблокировал счета, и даже после предоставления пояснений и подтверждения легального происхождения средств решение не было отменено. Данный пример демонстрирует, что банки применяют жесткие автоматизированные алгоритмы, а обжалование их решений может быть существенно затруднено.
Другой распространенный случай - блокировка за множественные мелкие переводы. Например, 20 поступлений по 500 рублей от разных лиц при продаже товаров через онлайн-площадки могут быть расценены системой как подозрительная активность у физического лица.
Вывод для комплаенс-процедур: высокая степень автоматизации банковского контроля означает, что риск блокировки существует не только для явно криминальных схем, но и для добросовестных, но нетипичных операций. Необходима разъяснительная работа с клиентами о документальном подтверждении всех операций, выходящих за рамки стандартного поведения.
Пример 2. Внесудебная блокировка по решению Росфинмониторинга
С 1 июня 2025 года Росфинмониторинг получил право направлять банкам запросы о временной приостановке операций по счетам клиентов без решения суда, если имеются данные о связи средств с преступной деятельностью. Блокировки могут действовать до 10 дней, в особых случаях - до 30 дней. Ранее для подобных мер требовалось судебное решение.
Вывод для комплаенс-процедур: блокировка может быть инициирована не только банком, но и напрямую Росфинмониторингом в рамках расширенных полномочий - быстрее и без судебного решения.
Пример 3. Арест имущества фигуранта по делу о теракте в "Крокус Сити Холл"
Басманный суд Москвы наложил арест на квартиру и автомобиль Алмаза Касимова - фигуранта уголовного дела о теракте - с целью обеспечения возможного гражданского иска и конфискации. Это прямая иллюстрация применения мер блокировки к лицам, причастным к террористической деятельности.
Могут быть построены на следующих элементах:
- использование подконтрольных юридических лиц в разных странах с единым бенефициаром;
- изменение товарной номенклатуры (завод посуды как прикрытие для поставки дронов и электроники);
- использование транзитной юрисдикции для обхода прямых ограничений.
Таким образом, формальная проверка клиента по перечням недостаточна. Необходим углубленный анализ бенефициарной структуры, соответствия заявленного вида деятельности фактическим операциям и транзакционных цепочек между юрисдикциями.
Смещение фокуса с "имени" на "контроль и бенефициарность". Ключевым является не совпадение имени в перечне, а установление факта контроля. Проверка бенефициарных владельцев и анализ структуры собственности становятся обязательными элементами.
Риск "законных" операций для обхода санкций. Использование фиктивных гражданско-правовых договоров (аренда, возврат займов), а также криптовалютных операций - это попытки придать нелегальным действиям видимость законности. Необходимо оценивать экономический смысл операции и ее соответствие обычной деятельности клиента.
Новые полномочия Росфинмониторинга. Расширение права на внесудебную блокировку повышает требования к оперативности внутреннего мониторинга субъектов.
Отмена мер производится незамедлительно при наступлении соответствующих юридических фактов:
- исключение из Перечня Т/Э - не позднее 1 рабочего дня со дня публикации;
- исключение из Перечней ФРОМУ (СБ ООН) - не позднее 20 часов с момента получения уведомления;
- отмена Решения МКО по ПФТ - не позднее 1 рабочего дня.
- снятие мер должно быть надлежащим образом задокументировано, а клиент уведомлен в письменной форме.
Мера | Описание меры | Рекомендуемое практическое воплощение меры |
Мониторинг операций аудируемого лица | Включение в ПВК программы выявления необычных операций | Ежеквартальная проверка сделок клиента, выявление критериев из ст. 6 Федерального закона N 115-ФЗ |
Работа с клиентами повышенного риска | При выявлении операций с объектами или юрисдикциями высокого риска - подготовка внутреннего сообщения и направление его в Росфинмониторинг по решению руководителя аудиторской организации или индивидуального аудитора | Проверка трансграничных контрактов, взаимодействие с ЛОКУ и руководством клиента |
Учет НОР ОД/ФТ/ФРОМУ | Разъяснения членам СРО по применению результатов НОР на практике | Оперативные меры |
Мера | Описание меры | Рекомендуемое практическое воплощение меры |
Проверка бенефициарных владельцев и ПДЛ | Применение перечней ПДЛ и анкет бенефициаров из типовых ПВК | Направление запроса клиенту до заключения договора на аудит и на дату выдачи аудиторского заключения |
Разработка дополнительных разъяснений | Разъяснения по выявлению бенефициарных владельцев и ПДЛ | Заседание комитета - 30.06.2026 |
Мера | Описание меры | Рекомендуемое практическое воплощение меры |
Хранение документов по ПОД/ФТ | Документы хранятся отдельно от аудиторских файлов; доступ - только у СДЛ, подразделения организации, одушевляющего функции в сфере ПОД/ФТ (при наличии), и руководителя проекта | Организация мест хранения для хранения документов по ПОД/ФТ |
Ответственность за разглашение конфиденциальной информации в сфере ПОД/ФТ | Дисциплинарный кодекс СРО ААС предусматривает ответственность за разглашение конфиденциальной информации | Одна организация и ее директор были исключены из СРО. Суд отказал в признании исключения недействительным |
Рекомендуемые меры для повышения эффективности применения мер по замораживанию (блокированию):
- Проводить не только формальную проверку по Перечням, но и анализ конечных бенефициарных владельцев на предмет косвенного контроля со стороны фигурантов Перечней.
- Обращать внимание на любые признаки "дробления" операций клиентами или использование номинальных структур для вывода средств.
- Обеспечить незамедлительную реакцию на публикации Росфинмониторинга - в том числе в нерабочее время - для соблюдения 24-часового срока.
- Внедрить процедуры проверки не только клиентов, но и их контрагентов, особенно в секторах с высоким риском (криптовалюта, недвижимость, внешнеэкономическая деятельность).
- При проверке банков уделять особое внимание документальному подтверждению проведения НПК респондентов и наличию независимого аудита системы ПОД/ФТ.
Внедрять российские технологические решения для автоматизации проверки по Перечням - это экономически оправдано для организаций среднего масштаба и выше.
Разъяснения Комитета СРО ААС носят исключительно информационный характер и подготовлены для целей содействия членам СРО ААС в применении положений законодательства, регулирующего аудиторскую деятельность.
Позиция Комитета СРО ААС не может рассматриваться как официальное толкование требований нормативных правовых актов, заменяющее собственное профессиональное суждение аудитора.
Позиция органов Федерального казначейства, Минфина России, Росфинмониторинга, ЦБ РФ или суда по указанным вопросам может отличаться от позиции Комитета СРО ААС.
Председатель Комитета
по противодействию коррупции
и легализации (отмыванию) доходов,
полученных преступным путем,
и финансированию терроризма СРО ААС
к.ю.н.
В.В.БУТОВСКИЙ