Оглавление
Настоящим направляется Консультация по применению отдельных положений Инструкции Банка России от 22 мая 1996 г. N 41 "Об установлении лимитов открытой валютной позиции и контроле за их соблюдением уполномоченными банками Российской Федерации", подготовленная в связи с вопросами, поступающими в Центральный банк Российской Федерации от территориальных учреждений Банка России и уполномоченных банков.
Прошу руководствоваться содержащимися в Консультации разъяснениями в деятельности по контролю за соблюдением уполномоченными банками лимитов открытой валютной позиции и довести их до сведения уполномоченных банков.
Одновременно сообщаю, что в настоящее время рассматриваются вопросы о внесении отдельных изменений и дополнений в Инструкцию Банка России от 22 мая 1996 г. N 41, в частности об уточнении методики расчета открытой валютной позиции, повышении эффективности системы контроля за соблюдением банками установленных лимитов открытой валютной позиции.
В связи с этим предлагаю направлять в адрес Банка России (Департамент пруденциального банковского надзора) возможные предложения по указанным и иным вопросам, относящимся к ведению банками открытой валютной позиции.
Заместитель Председателя
А.В.ТУРБАНОВ
КОНСУЛЬТАЦИЯ ПО ПРИМЕНЕНИЮ ОТДЕЛЬНЫХ ПОЛОЖЕНИЙ ИНСТРУКЦИИ ОТ 22 МАЯ 1996 Г. N 41 "ОБ УСТАНОВЛЕНИИ ЛИМИТОВ ОТКРЫТОЙ ВАЛЮТНОЙ ПОЗИЦИИ И КОНТРОЛЕ ЗА ИХ СОБЛЮДЕНИЕМ УПОЛНОМОЧЕННЫМИ БАНКАМИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ <*>"
--------------------------------
<*> В дальнейшем - банки.
┌───────────────────────────────┬────────────────────────────────┐ │ Вопросы │ Ответы │ ├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤ │1. Сальдо каких счетов следует│1. При определении открытой│ │принимать в расчет при│валютной позиции в расчет│ │определении открытой валютной│включаются требования и│ │позиции банка согласно│обязательства банка в│ │пункту 1.3 Инструкции N 41? │иностранной валюте по операциям,│ │ │которые создают риск│ │ │дополнительных расходов (потерь)│ │ │при неблагоприятных изменениях│ │ │обменных курсов валют, а именно:│ │ │- отражаемые по валютным│ │ │балансовым счетам Раздела V│ │ │Плана счетов бухгалтерского│ │ │учета в банках и кредитных│ │ │учреждениях Российской Федерации│ │ │и в аналитическом учете к│ │ │счету 010; │ │ │- внебалансовые требования и│ │ │обязательства, учитываемые в│ │ │соответствии с действующим│ │ │порядком бухгалтерского учета,│ │ │т.е. внебалансовые валютные│ │ │счета 9953 и 9954; │ │ │- данные внесистемного учета│ │ │обязательств и требований по│ │ │наличным сделкам (см. пункт 2.3│ │ │Инструкции Банка России от│ │ │22 мая 1996 г. N 42), по которым│ │ │не завершены расчеты. │ ├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤ │2. Каким образом учитывается│2. В соответствии с действующим│ │при расчете открытой валютной│порядком формирование уставного│ │позиции сумма взноса в уставный│капитала банка в иностранной│ │капитал банка в иностранной│валюте учитывается при расчете│ │валюте? │открытой валютной позиции.│ │ │Включение в расчет валютной│ │ │позиции валютной части счета│ │ │010, т.е. увеличение пассивного│ │ │сальдо на сумму взноса в│ │ │уставный капитал в иностранной│ │ │валюте имеет целью нивелировать│ │ │(свести к нулю) увеличение│ │ │валютного сальдо по активу в│ │ │связи с поступлением валютных│ │ │средств банку. Без такой│ │ │корректировки у банка возникла│ │ │бы длинная открытая валютная│ │ │позиция на сумму внесенной в│ │ │уставный капитал иностранной│ │ │валюты. │ ├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤ │3. Может ли прибыль банка,│3. Нет. В соответствии с письмом│ │полученная от валютных│Банка России от 10 июня 1996 г.│ │операций, учитываться в│N 290 раздел IV, пункт 1,│ │иностранной валюте? │прибыль учитывается только в│ │ │рублях. Прибыль, сформированная│ │ │в иностранных валютах до выхода│ │ │письма N 290, учитывается по│ │ │официальному курсу Банка России│ │ │на 1 июля 1996 г. и дальнейшей│ │ │переоценке не подлежит. │ │- Если доходы и расходы банка│- Полученные в иностранной│ │получены и выплачены в│валюте доходы и расходы│ │иностранной валюте, а│отражаются в балансе банка в│ │нераспределенная прибыль и│рублях по официальному курсу│ │фонды банков учитываются только│Банка России на дату их│ │в рублях, то каким образом в│получения или выплаты.│ │конце месяца закроются доходы и│Полученные доходы (расходы)│ │расходы? │влияют на величину рублевого│ │ │сальдо по счетам доходов│ │ │(расходов). В конце месяца│ │ │имеющееся на счете 960│ │ │кредитовое рублевое сальдо, а на│ │ │счете 970 дебетовое рублевое│ │ │сальдо переносится на счет 980. │ │- Все ли доходы и расходы│- В соответствии с пунктом 3│ │банка, полученные в иностранной│Инструкции N 41 на открытую│ │валюте, влияют на открытую│валютную позицию влияют все│ │валютную позицию (в частности,│процентные и иные доходы│ │полученные проценты за│(расходы) в иностранной валюте. │ │пользование валютным кредитом),│ │ │либо только доходы и расходы,│ │ │полученные от конверсионной│ │ │операции? │ │ │- Влияют ли на открытую│- На открытую валютную позицию│ │валютную позицию начисленные│влияют полученные (уплаченные)│ │проценты или только фактически│проценты в иностранной валюте на│ │полученные? │дату их получения (выплаты),│ │ │т.е. реально полученные доходы│ │ │(произведенные расходы), а также│ │ │начисленные расходы на дату их│ │ │начисления (при таком начислении│ │ │в балансе банка делается│ │ │проводка │ │ │Дт 970 │ │ │КТ 076). │ │- Изменяет ли открытую валютную│- Начисление процентов,│ │позицию начисление процентов,│отражаемое по счету 682, не│ │отраженное по счету 682 "Доходы│влияет на открытую валютную│ │будущих периодов в иностранной│позицию. │ │валюте"? │ │ │- В какой день нужно отражать в│- Проценты, уплачиваемые по│ │расчетах открытой валютной│депозитам клиентов, отражаются в│ │позиции проценты по депозитам│валютной позиции в день, когда в│ │клиентов - в день заключения│балансе банка делается проводка│ │договора депозита или в день│затрагивающая счет расходов│ │реального зачисления процентов│(970). │ │на счет клиента? │ │ ├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤ │4. Как влияет на открытую│4. Согласно письму Банка России│ │валютную позицию формирование│от 10 июня 1996 г. N 290 фонды│ │фондов банка в иностранной│банков (счета 011, 012, 016,│ │валюте? │018) учитываются только в│ │ │рублях. Ранее сформированные│ │ │фонды в иностранных валютах│ │ │также учитываются в рублях по│ │ │официальному курсу Банка России│ │ │на 1 июля 1996 г. и дальнейшей│ │ │переоценке не подлежат. Фонды│ │ │банка, сформированные в│ │ │иностранной валюте до введения в│ │ │действие письма Банка России│ │ │N 290 и учтенные в соответствии│ │ │с указанным письмом в рублях по│ │ │курсу Банка России на 1 июля│ │ │1996 г., увеличивают длинную│ │ │валютную позицию банка. │ ├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤ │5. Как влияют на открытую│5. В соответствии с действующим│ │валютную позицию материальные│порядком использование│ │активы и капитальные вложения│иностранной валюты на│ │банка, оплаченные в иностранных│приобретение материальных│ │валютах? │активов и капитальные затраты│ │ │банка влияет на величину│ │ │открытой валютной позиции,│ │ │поскольку в этом случае│ │ │иностранная валюта "уходит" с│ │ │баланса. Согласно письму Банка│ │ │России от 10 июня 1996 г. N 290│ │ │(раздел IV, пункт 2) указанные│ │ │активы отражаются в балансе│ │ │банка по официальному курсу│ │ │Банка России на дату совершения│ │ │соответствующей операции и в│ │ │дальнейшем не переоцениваются. │ ├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤ │6. Влияет ли на размер открытой│6. Остатки иностранной валюты на│ │валютной позиции выдача банком│балансовых счетах, на которых│ │кредитов в иностранной валюте,│учитываются выданные в│ │в том числе просроченные ссуды│иностранной валюте кредиты,│ │в иностранной валюте и проценты│включаются в расчет открытой│ │по ним в случае, если ссуды│валютной позиции, как и любой│ │относятся к 4 или 5 группам│другой валютный счет. При этом│ │риска? │выданные банком кредиты в│ │ │иностранной валюте без конверсии│ │ │не изменяют величины открытой│ │ │валютной позиции, так как сумма│ │ │на валютных счетах в активе│ │ │"переходит" с одних счетов на│ │ │другие. │ │ │ Классификационная │ │ │характеристика ссуды и наличие│ │ │просроченных процентов по ссудам│ │ │не имеют значения с точки зрения│ │ │определения размера открытой│ │ │валютной позиции банка.│ │ │Классификационная характеристика│ │ │ссуды отражает степень ее│ │ │кредитного, а не валютного│ │ │риска. В целях компенсации│ │ │кредитного риска по ссудам│ │ │создается резерв на возможные│ │ │потери по ссудам. │ ├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤
│7. Как учитываются опционы│7. Опционы "call" и "put"│
│"call" и "put" при покупке и│следует учитывать в порядке,│
│продаже для продающего и│предусмотренном для учета│
│покупающего банка в случае│операций со срочными валютными│
│исполнения и неисполнения│контрактами письмом Банка России│
│опциона? │от 10.06.96 N 290. Опционы│
│ │учитываются как продающим, так и│
│ │покупающим банком на момент│
│ │заключения сделки на│
│ │внебалансовых счетах 9953 -│
│ │9956. │
│ │ В расчет открытой валютной│
│ │позиции рекомендуется принимать│
│ │величину, определенную при│
│ │помощи так называемого дельта -│
│ │метода. При этом методе опцион│
│ │включается в расчет открытой│
│ │валютной позиции в сумме,│
│ │рассчитываемой по формуле: │
│ │ W = D x K, где │
│ │W - сумма опциона, включаемая в│
│ │расчет открытой валютной│
│ │позиции, │
│ │K - сумма опциона по контракту, │
│ │D - дельта - коэффициент,│
│ │значение которого меняется от│
│ │"0" до "1" в зависимости от│
│ │вероятности реализации│
│ │опционного контракта.│
│ │Вероятность реализации│
│ │определяется уровнем доходности│
│ │опционного контракта при данном│
│ │валютном курсе. Например,│
│ │значение дельта - коэффициента в│
│ │ситуации: │
│ │"deep-out-of-the-money" ("далеко│
│ │от денег") - 0 (вероятность│
│ │реализации практически равна│
│ │нулю); │
│ │"at-the-money" ("у денег") - 0,5│
│ │(вероятность реализации около│
│ │50%); │
│ │"high-in-the-money" ("при│
│ │больших деньгах") - 1,0│
│ │(вероятность реализации│
│ │практически 100%). │
│ │ Существенно менее точным, но│
│ │также допустимым способом учета│
│ │опционов является их включение в│
│ │расчет открытой валютной позиции│
│ │по цене исполнения с последующей│
│ │корректировкой в случае отказа│
│ │партнера (по проданным опционам)│
│ │либо самого банка от реализации│
│ │(по купленным опционам). │
│ │ Право выбора метода│
│ │включения опционов в расчет│
│ │открытой валютной позиции│
│ │предоставляется банкам, которые│
│ │обязаны в течение двух недель с│
│ │момента выхода данной│
│ │Консультации уведомить│
│ │территориальное учреждение Банка│
│ │России по месту нахождения│
│ │головного офиса (а также филиалы│
│ │и территориальные учреждения│
│ │Банка России по месту их│
│ │нахождения в случае, если│
│ │филиалы работают с опционами) в│
│ │форме информационного письма о│
│ │том, какой из вышеприведенных│
│ │методов они используют при│
│ │отражении купленных / проданных│
│ │опционов в отчетности об│
│ │открытых валютных позициях. │
│ │ Выбор метода включения│
│ │опционов в расчет открытой│
│ │валютной позиции (далее - метод│
│ │учета) осуществляется в│
│ │соответствии с принятой в банке│
│ │учетной политикой. Выбранный│
│ │метод учета используется, как│
│ │правило, на протяжении всего│
│ │финансового года. При│
│ │возникновении необходимости│
│ │банку предоставляется право│
│ │изменить используемый в течение│
│ │года метод учета. При этом банк│
│ │обязан уведомить территориальное│
│ │учреждение Банка России по месту│
│ │нахождения своего Головного│
│ │офиса не менее, чем за месяц до│
│ │начала использования другого│
│ │метода. Территориальное│
│ │учреждение Банка России в│
│ │течение месяца вправе проверить│
│ │обоснованность изменения метода│
│ │учета и принять решение о│
│ │разрешении (запрете) на его│
│ │изменение. Отсутствие запрета│
│ │территориального учреждения│
│ │Банка России означает его│
│ │согласие на изменение метода│
│ │учета. Не допускается изменение│
│ │используемого метода более│
│ │одного раза в течение│
│ │финансового года. │
├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤
│8. Следует ли учитывать при│8. Наличная иностранная валюта│
│расчете открытой валютной│включается в расчет открытой│
│позиции остатки наличной│валютной позиции, увеличивая│
│иностранной валюты (в т.ч.│длинную (уменьшая короткую)│
│находящиеся в обменном пункте),│позицию в соответствующей│
│предназначенной для совершения│иностранной валюте. Аналогично,│
│обменных операций? │при проведении банком│
│ │валютообменных операций с│
│ │наличной иностранной валютой, ее│
│ │покупка увеличивает длинную│
│ │(уменьшает короткую) валютную│
│ │позицию в соответствующей│
│ │иностранной валюте на сумму│
│ │покупки, а продажа увеличивает│
│ │короткую (уменьшает длинную)│
│ │валютную позицию. │
│- Какие из операций с наличной│- Из перечисленных в вопросе│
│иностранной валютой подлежат│операций на изменение открытой│
│отражению при расчете открытой│валютной позиции влияют│
│валютной позиции (в частности,│следующие: │
│покупка наличной иностранной│- покупка наличной иностранной│
│валюты за рубли в другом банке,│валюты в другом банке за│
│банкнотные сделки без конверсии│наличные и безналичные рубли│
│валют, операции по покупке -│либо за другую иностранную│
│продаже наличной иностранной│валюту; │
│валюты у физических лиц)? │- покупка - продажа иностранной│
│ │валюты у физических лиц. │
│ │ Банкнотные сделки без│
│ │конверсии валют на размер│
│ │открытой валютной позиции не│
│ │влияют. Доходы и расходы по всем│
│ │указанным сделкам, полученные в│
│ │иностранных валютах, создают│
│ │открытую валютную позицию на│
│ │дату их зачисления на счет│
│ │(списания со счета) доходов│
│ │(расходов). │
├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤
│9. Какие иные операции и иные│9. К иным операциям в│
│валютные ценности имеются в│иностранной валюте (п. 2.5│
│виду в пункте 2.5 Инструкции│Инструкции Банка России от│
│Банка России от 22 мая 1996 г.│22 мая 1996 г. N 41) относятся│
│N 41? │операции, влияющие на изменение│
│ │валютной позиции и не упомянутые│
│ │в п. п. 2.1, 2.2, 2.3, 2.4,│
│ │такие, например, как покупка│
│ │(продажа) портфеля кредитов│
│ │банка, выданных в иностранной│
│ │валюте, за российские рубли,│
│ │покупка (продажа) валютных│
│ │опционов (см. ответ на│
│ │вопрос 7), покупка (продажа)│
│ │облигаций займа Внешэкономбанка│
│ │за рубли и т.д., т.е. любые виды│
│ │операций, проведение которых│
│ │сопряжено с валютообменом,│
│ │включая обмен валютных ценностей│
│ │(кроме драгоценных металлов),│
│ │либо с изменением (увеличением,│
│ │уменьшением) требований и│
│ │обязательств банка в иностранной│
│ │валюте. │
├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤
│10. Влияет ли на открытую│10. Покупка - продажа дорожных│
│валютную позицию покупка -│чеков влияет на открытую│
│продажа дорожных чеков? │валютную позицию, если данная│
│ │операция произведена с│
│ │валютообменом, т.е. дорожные│
│ │чеки в данной иностранной валюте│
│ │куплены за российские рубли или│
│ │другую иностранную валюту. │
├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤
│11. Как влияют на открытую│11. Требования и обязательства│
│валютную позицию требования и│банка по заключенным сделкам с│
│обязательства с неопределенной│неопределенной датой поставки│
│датой (например, в случае│средств включаются в расчет│
│осуществления операций через│открытой валютной позиции на│
│систему банков - посредников,│дату заключения указанных│
│доставки наличной иностранной│сделок. Сделки с ценой│
│валюты из Москвы) или "без│исполнения, равной текущей цене│
│цены" (например, сделка│рынка на дату исполнения, как│
│заключена по курсу Банка России│например встречное обязательство│
│на какую - либо дату)? │в расчетном форварде (см. ответ│
│ │на вопрос 18), с юридической│
│ │точки зрения не считаются│
│ │правомерными до установления│
│ │конкретной цены исполнения и│
│ │влияют на открытую валютную│
│ │позицию при их исполнении как│
│ │всякая конверсионная операция. │
├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤
│12. Каков порядок учета│12. При покупке банком│
│операций покупки / продажи│иностранной валюты за│
│наличной иностранной валюты за│безналичные российские рубли в│
│безналичные российские рубли? │балансе банка делаются следующие│
│ │проводки: │
│ │Дт 060 │
│ │КТ 161 │
│ │Кт 960 или Дт 970 (курсовые│
│ │разницы) │
│ │ При продаже банком наличной│
│ │иностранной валюты за│
│ │безналичные российские рубли в│
│ │балансе банка делаются следующие│
│ │проводки: │
│ │Дт 161 │
│ │Кт 060 │
│ │Кт 960 или Дт 970 (курсовые│
│ │разницы) │
│ │ Проведение таких│
│ │(конверсионных операций влияет│
│ │на величину открытой валютной│
│ │позиции. │
├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤
│13. Каков порядок отражения в│13. При проведении банком│
│бухгалтерском учете операций по│операции по снятию наличной│
│покупке наличной иностранной│иностранной валюты с│
│валюты за безналичную? │корреспондентского счета в│
│ │банке - корреспонденте делаются│
│ │следующие проводки: │
│ │Дт 060 │
│ │Кт 072 │
│ │Кт 960 или Дт 970 (комиссия) │
│ │ В случае, когда списание│
│ │иностранной валюты с│
│ │корреспондентского счета│
│ │опережает поступление наличной│
│ │иностранной валюты, делаются│
│ │следующие проводки: │
│ │- на день списания безналичной│
│ │иностранной валюты: │
│ │Дт 061 │
│ │Кт 072 │
│ │Кт 960 или Дт 970 (комиссия) │
│ │- на день поступления наличной│
│ │иностранной валюты в кассу банка│
│ │Дт 060 │
│ │Кт 061 │
│ │ Снятие банком наличной│
│ │иностранной валюты с его│
│ │корреспондентского счета не│
│ │является конверсионной операцией│
│ │и не влияет на величину открытой│
│ │валютной позиции банка. │
├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤
│14. Трактуется ли как ошибка│14. Письмо Банка России от│
│формирование позиционного счета│06.09.96 N 327 (пункт 5) в│
│на балансовом счете 076? │качестве примера бухгалтерских│
│ │проводок по продаже иностранной│
│ │валюты за другую иностранную│
│ │валюту приводит следующий│
│ │вариант проводок: │
│ │Дт 072, 080 - в валюте 1 │
│ │Кт 072, 080 - в валюте 2 │
│ │Кт 960 или Дт 970 │
│ │ При этом использование│
│ │балансового счета 076 для учета│
│ │конверсионных операций,│
│ │связанных с покупкой (продажей)│
│ │иностранных валют, не│
│ │допускается. Письмом Банка│
│ │России от 06.09.96 N 327│
│ │предусматривается необходимость│
│ │ведения конверсионных счетов при│
│ │аналитическом учете валютных│
│ │операций только в иностранных│
│ │валютах. Особенности режима│
│ │конверсионных счетов описаны в│
│ │пункте 1 письма Банка России от│
│ │06.09.96 N 327. │
├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤
│15. Каким образом учитываются в│15. В соответствии с пунктом 2.3│
│балансе банка сделки "tomorrow"│Инструкции Банка России от│
│и "spot"? В разделе III письма│22 мая 1996 г. N 42 сделки│
│N 290 содержится ссылка на│"tomorrow" и "spot" относятся к│
│пункт 2.4 Инструкции N 41, из│сделкам с немедленной поставкой│
│чего следует учет на│средств. Указанные сделки│
│внебалансовых счетах только│проводятся по балансу банка на│
│срочных валютных сделок. Сделки│дату осуществления поставки по│
│"tomorrow" и "spot" не│ним средств. Включение указанных│
│учитываются на внебалансовых│операций в отчетность об│
│счетах, а также не отражаются│открытых валютных позициях│
│на балансовых счетах. Каким│производится в соответствии с│
│образом учитываются указанные│данными внесистемного учета (в│
│сделки до наступления даты│зависимости от действующих в│
│расчетов? │банке правил внутреннего│
│ │бухгалтерского учета) на момент│
│ │заключения сделки. В отчетах об│
│ │открытых валютных позициях│
│ │сделки "tomorrow" и "spot"│
│ │отражаются в графе "По балансу".│
├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤
│16. Как следует подсчитывать│16. Сделка "swap" состоит из│ │сделки "swap"? │двух сделок: │ │ │- кассовая сделка (с немедленной│ │ │поставкой средств), которая│ │ │учитывается внесистемно до даты│ │ │исполнения (валютирования) и в│ │ │балансе на соответствующую дату│ │ │валютирования; │ │ │- срочная сделка, которая до│ │ │момента движения средств│ │ │учитывается на внебалансовых│ │ │счетах, а на дату исполнения - в│ │ │балансе. │ ├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤ │17. Если сделка "swap"│17. Обмен депозитами в разных│ │представлена не как операция по│иностранных валютах отражается│ │покупке и продаже иностранных│на соответствующих счетах│ │валют, а как взаимное│баланса в момент предоставления│ │предоставление депозитов в│депозитов. Сущность указанного│ │разных иностранных валютах, то,│обмена депозитами сводится, в│ │вероятно, такая сделка будет│конечном итоге, к проведению│ │отражаться по балансовым│конверсионной операции,│ │счетам, а не по внебалансовым? │состоящей из двух сделок (см.│ │ │ответ на вопрос 16), данная│ │ │сделка не влияет на размер│ │ │открытой валютной позиции. │ ├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤
│18. Каковы причины включения│18. В соответствии с письмом│ │так называемых расчетных│Банка России от 23.12.96 N 382│ │(индексных) форвардных│расчетный форвард определяется│ │контрактов (расчетных│как комбинация двух сделок -│ │форвардов) в расчет открытой│покупка / продажа иностранной│ │валютной позиции? Указанные│валюты на срок с заранее│ │контракты изначально не│зафиксированным курсом и│ │предполагают движения валютных│одновременное принятие│ │средств и, следовательно, не│обязательства продать / купить│ │могут считаться валютными│ту же сумму иностранной валюты│ │операциями в чистом виде. Нужно│на дату исполнения срочной│ │ли ставить их на внебалансовый│сделки по курсу, который│ │учет? │подлежит определению в будущем│ │ │периоде (например, будет│ │ │зафиксирован на ММВБ в заранее│ │ │обусловленный день). Указанные│ │ │контракты, действительно,│ │ │фактически не предполагают│ │ │проведения валютообменных│ │ │операций, поскольку при их│ │ │заключении изначально не│ │ │предполагается поставка базового│ │ │валютного актива. Расчеты по│ │ │этим контрактам осуществляются│ │ │исключительно в рублях в сумме,│ │ │которая представляет собой│ │ │разницу между стоимостью│ │ │базового валютного актива по│ │ │изначально зафиксированному│ │ │курсу и его стоимостью по курсу,│ │ │определяемому в будущем периоде.│ │ │Однако в связи с тем, что,│ │ │заключая подобные контракты,│ │ │банки принимают на себя курсовые│ │ │риски, указанные контракты│ │ │учитываются при расчете открытой│ │ │валютной позиции. Согласно│ │ │письму Банка России от 23.12.96│ │ │N 382 открытую валютную позицию│ │ │в момент заключения контракта│ │ │создает срочная сделка на│ │ │покупку / продажу иностранной│ │ │валюты с зафиксированным курсом.│ │ │Срочная сделка учитывается на│ │ │внебалансовых счетах в│ │ │соответствии с указаниями Банка│ │ │России от 10 июня 1996 г. N 290.│ │ │При этом обязательство по│ │ │встречной сделке на дату│ │ │заключения срочного контракта не│ │ │имеет самостоятельного значения│ │ │с позиций определения открытой│ │ │валютной позиции контрагентов.│ │ │Его функциональная роль в│ │ │расчетном форварде сводится к│ │ │формированию механизма игры на│ │ │колебаниях валютного курса,│ │ │способом чего и является, по│ │ │существу, расчетный форвард. В│ │ │то же время при исполнении│ │ │встречная сделка влияет на│ │ │размер открытой валютной позиции│ │ │как всякая конверсионная│ │ │операция. │ │- Можно ли учитывать форвардные│- Нет, расчет рублевого│ │позиции по форвардному курсу? │эквивалента производится на базе│ │ │официального валютообменного│ │ │курса, действующего на отчетную│ │ │дату, т.е. на дату расчета│ │ │открытой валютной позиции. │ ├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤ │19. Какова схема проводок по│19. Валютный счет клиента на│ │конверсионным операциям по│балансовом счете 070 дебетуется│ │поручению клиента, имеющего в│(кредитуется), а рублевый счет│ │банке текущие счета в│клиента на балансовом счете 467│ │российских рублях и иностранной│кредитуется (дебетуется). В│ │валюте, в соответствии с│зависимости от действующих в│ │письмом Банка России от│банке внутренних правил│ │10.06.96 N 290? │бухгалтерского учета возможно,│ │ │но не обязательно, использование│ │ │специального конверсионного│ │ │счета (см. пункт 1 письма Банка│ │ │России от 06.09.96 N 327). │ ├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤ │20. Должен ли банк иметь баланс│20. Согласно требованиям│ │в иностранной валюте или должен│бухгалтерского учета Банка│ │быть один баланс в национальной│России банк должен вести│ │валюте? │ежедневный единый рублевый│ │ │баланс. │ ├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤ │21. Какова методика перехода от│21. Расчет открытой валютной│ │расчета открытой валютной│позиции в соответствии с пунктом│ │позиции по Инструкции N 15 к│8 Приказа Банка России от 22 мая│ │расчету по Инструкции N 41? Или│1996 г. N 02-171 первоначально│ │расчет открытой валютной│должен был быть произведен по│ │позиции по Инструкции N 41│состоянию на 15 июня 1996 г. │ │начинается с 1 июля 1996 г. с│Следует отметить также, что│ │нуля? │открытая валютная позиция│ │ │отражает состояние банка с│ │ │позиции подверженности валютному│ │ │риску на любую конкретную дату.│ │ │В связи с этим специального│ │ │перехода от ранее│ │ │существовавшего порядка к│ │ │действующему порядку расчета│ │ │открытой валютной позиции не│ │ │требовалось. │ ├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤ │22. В соответствии с│22. Банк России не издавал│ │инструкциями Банка России│нормативных документов,│ │проводки по счетам│обязывающих осуществлять│ │осуществляются на основании│проводки по счетам на основании│ │выписок банков -│выписок банков -│ │корреспондентов, которые банк│корреспондентов. В банках│ │получает к 15 - 16 ч.│практикуется осуществление│ │следующего дня. Каким образом,│проводок по счетам банков -│ │закрывая операционный день│корреспондентов как после│ │позже 13.00, банк может│получения выписок, так и по│ │выполнить требование о│дебетовым и кредитовым авизо с│ │представлении отчета об│последующей выверкой сделанных│ │открытых валютных позициях не│проводок с полученными│ │позднее 13.00? │выписками. В обоих случаях в│ │ │условиях действия требований│ │ │Инструкции N 41 следует│ │ │использовать для расчета│ │ │открытой валютной позиции данные│ │ │о заключенных сделках на│ │ │основании внесистемного учета,│ │ │реестров и дневников дилерских│ │ │сделок и т.д. │ │ │ │ │- Правомерно ли отчитываться│- Подразделения банковского│ │прогнозной открытой валютной│надзора территориальных│ │позицией с отнесением разницы│учреждений Банка России│ │между прогнозной и фактической│контролируют фактически│ │позицией в отчет по позиции на│сложившуюся величину открытой│ │следующий день? │валютной позиции. В связи с этим│ │ │представлять "отчет",│ │ │базирующийся на прогнозе│ │ │величины открытой валютной│ │ │позиции, неправомерно. Кроме│ │ │того, следует иметь в виду, что│ │ │в соответствии с пунктом 23│ │ │Инструкции Банка России от│ │ │22 мая 1996 г. N 41 превышения│ │ │установленных лимитов│ │ │(сублимитов) открытых валютных│ │ │позиций не могут переноситься│ │ │банком (филиалом банка) на│ │ │следующий операционный день и│ │ │должны до конца текущего│ │ │операционного дня закрываться│ │ │путем проведения банком│ │ │(филиалом банка) балансирующих│ │ │сделок. │ │- При работе обменных пунктов в│- Валютообменные операции,│ │выходные дни допускается│совершаемые банком в выходные│ │проведение операций следующим│дни, должны включаться в расчет│ │рабочим днем. Как в таком│открытой валютной позиции│ │случае представлять отчет по│первого рабочего дня недели,│ │открытой валютной позиции?│следующего за выходными.│ │Требуется ли представление│Представление отчетности по│ │отчета за субботу, за│открытой валютной позиции за│ │воскресенье? │выходные и праздничные дни не│ │ │требуется. │ ├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤
│23. Каким образом соотносится│23. Структура суммарных открытых│ │суммарный лимит открытых│валютных позиций (длинных и│ │валютных позиций (ОВП) в│коротких) включает в себя всю│ │размере 30% от собственных│совокупность так называемых│ │средств уполномоченного банка с│"валютных пар": ОВП рубль /│ │лимитами открытых валютных│доллар, ОВП рубль / нем. марка,│ │позиций по отдельным│ОВП нем. марка / доллар и т.д.│ │иностранным валютам и│При этом суммарное значение│ │российским рублям в размере 15%│длинных ОВП и коротких ОВП│ │от его собственных средств? │должно быть равновеликим. │ │ │ Открытая валютная позиция по│ │ │отдельным иностранным валютам и│ │ │российским рублям складывается│ │ │из открытых валютных позиций по│ │ │соответствующей данной валюте│ │ │части "валютных пар". Например,│ │ │ОВП по долларам США будет│ │ │складываться из ОВП доллар /│ │ │нем. марка, ОВП доллар /│ │ │швейцарский франк, ОВП доллар /│ │ │рубль и т.д. │ │ │ В случае, когда│ │ │15-процентный лимит по отдельной│ │ │иностранной валюте исчерпан,│ │ │суммарный 30-процентный лимит│ │ │открытой валютной позиции будет│ │ │складываться из открытых позиций│ │ │по другим иностранным валютам│ │ │(см. Приложение N 1). │ │ │ При этом в соответствии с│ │ │порядком, установленным│ │ │Инструкцией Банка России от│ │ │22 мая 1996 г. N 41, открытая│ │ │валютная позиция в российских│ │ │рублях является расчетной│ │ │величиной, которая включает в│ │ │себя конверсионные операции│ │ │российский рубль / иностранная│ │ │валюта, а также определенное│ │ │выравнивание соотношений│ │ │иностранных валют по кросс -│ │ │курсам Банка России. В отчете об│ │ │открытых валютных позициях│ │ │данная величина указывается в│ │ │строке "открытая позиция в│ │ │российских рублях│ │ │(балансирующая)" в графе 8│ │ │(длинная) или 9 (короткая) и не│ │ │должна превышать 15% от│ │ │собственных средств (капитала)│ │ │банка. │ ├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤ │24. Каков порядок установления│24. Письмом Банка России от│ │сублимитов на открытые валютные│23.12.96 N 383 определен порядок│ │позиции и контроля за ними для│распределения сублимитов и│ │учреждений Сбербанка Российской│составления отчетов об открытых│ │Федерации и Агропромбанка,│валютных позициях для учреждений│ │имеющих разветвленную сеть│Сбербанка Российской Федерации.│ │филиалов? │ Что касается Агропромбанка,│ │ │то на него распространяется│ │ │порядок распределения сублимитов│ │ │и составления отчетов об│ │ │открытых валютных позициях,│ │ │установленный Инструкцией Банка│ │ │России от 22.06.96 N 41, для│ │ │филиалов уполномоченных банков.│ │ │В соответствии с Инструкцией│ │ │Головной банк Агропромбанка│ │ │устанавливает сублимиты на│ │ │открытые валютные позиции своим│ │ │региональным филиалам, а│ │ │региональные филиалы│ │ │устанавливают сублимиты открытых│ │ │валютных позиций отделениям.│ │ │Контролю со стороны│ │ │подразделений банковского│ │ │надзора территориальных│ │ │учреждений Банка России подлежит│ │ │отчетность региональных филиалов│ │ │Агропромбанка. Соблюдение│ │ │сублимитов открытых валютных│ │ │позиций отделениями│ │ │контролируется соответствующими│ │ │региональными банками. │ ├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤ │25. С какой периодичностью│25. Филиалы, головные банки│ │должны отчитываться филиалы,│которых имеют собственный│ │головные офисы которых имеют│капитал свыше 6 млн. ЭКЮ, как│ │собственный капитал свыше│следует из контекста п. п. 19 и │ │6 млн. ЭКЮ? │21 Инструкции N 41, представляют│ │ │отчетность по открытой валютной│ │ │позиции в территориальные│ │ │учреждения Банка России по месту│ │ │своего нахождения ежедневно. │ ├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤ │26. Может ли головной офис│26. В соответствии с письмом│ │чаще, чем раз в месяц, менять│Банка России от 23.01.97 N 399│ │сублимиты по позициям филиалов?│банки, переведенные на│ │ │централизованный режим│ │ │отчетности, осуществляют│ │ │самостоятельный контроль за│ │ │допустимым уровнем валютного│ │ │риска и перераспределяют│ │ │сублимиты на открытые валютные│ │ │позиции в свободном режиме. │ ├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤ │27. Может ли банк, имеющий в│27. Да, может, но при этом│ │своем составе филиалы,│согласно Инструкции N 41 (п. 11)│ │устанавливать одним филиалам│банк устанавливает размер│ │только короткую открытую│сублимитов открытой валютной│ │валютную позицию, а другим│позиции филиалов в пределах│ │филиалам только длинную? │общих лимитов, установленных в│ │ │целом для банка. │ ├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤ │28. Обязаны ли банки│28. Да, и в этом случае в│ │представлять отчет по открытым│территориальное учреждение Банка│ │валютным позициям, если│России представляется отчетность│ │валютные позиции у банка│по форме приложения N 2 к│ │закрыты? │Инструкции N 41. │ ├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤ │29. Возможно ли представление│29. Допустимо представление│ │отчетности головными офисами и│отчетности по открытой валютной│ │филиалами банков по │позиции по факсимильной связи с│ │факсимильной связи? │последующим почтовым или│ │ │телексным подтверждением. │ ├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤ │30. В какой срок│30. Территориальное учреждение│ │территориальное учреждение│Банка России по месту нахождения│ │Банка России по месту│филиала уполномоченного банка│ │нахождения филиала в│информирует территориальное│ │соответствии с пунктом 25│учреждение Банка России по месту│ │Инструкции N 41 должно│нахождения головного офиса о│ │информировать территориальное│допущенном филиалом нарушении│ │учреждение по месту нахождения│требований Инструкции N 41 в│ │головного офиса о допущенных│течение 5-ти рабочих дней после│ │филиалом нарушениях? │дня, когда была получена│ │ │информация о допущенных│ │ │нарушениях. │ └───────────────────────────────┴────────────────────────────────┘
Директор Департамента
пруденциального
банковского надзора
А.Ю.СИМАНОВСКИЙ
24.01.97
Приложение N 1
ПРИМЕР ОПРЕДЕЛЕНИЯ СУММАРНОЙ ВЕЛИЧИНЫ ОТКРЫТЫХ ВАЛЮТНЫХ ПОЗИЦИЙ УПОЛНОМОЧЕННОГО БАНКА
(к вопросу 23 Консультации по применению отдельных положений Инструкции от 22 мая 1996 г. N 41 "Об установлении лимитов открытой валютной позиции и контроле за их соблюдением уполномоченными банками Российской Федерации")
Исходные данные:
а) Собственные средства (капитал банка) - 30 000 000 000 руб.
б) Требования и обязательства банка по каждой иностранной валюте (в единицах иностранной валюты)
Иностранная валюта | Требования банка | Обязательства
банка | Открытая валютная
позиция |
Доллар США | 6 400 000 | 5 500 000 | 900 000 |
Англ. фунт | 875 000 | 1 500 000 | -625 000 |
Нем. марка | 4 700 000 | 3 293 750 | 1 406 250 |
Швейц. франк | 3 000 000 | 3 500 000 | -500 000 |
в) Курсы Банка России
Иностранная валюта | Официальный курс банка России
(на отчетную дату) |
Доллар США | 5000 |
Англ. фунт | 7200 |
Нем. марка | 3200 |
Швейц. франк | 4000 |
Определение суммарной величины открытой валютной позиции и открытой валютной позиции в российских рублях
Иностранная валюта | Длинная открытая валютная позиция | Короткая открытая валютная позиция | ||
в росс. рублях | в %% от капитала | в росс. рублях | в %% от капитала | |
Доллар США | 4500000000 | 15% | ||
Англ. фунт | -4500000000 | 15% | ||
Нем. марка | 4500000000 | 15% | ||
Швейц. франк | -2000000000 | 6,7% | ||
Итого | 9000000000 | -6500000000 | ||
Позиция, открытая в российских рублях (балансирующая статья) | -2500000000 | 8,3% | ||
Суммарная величина открытых валютных позиций | 9000000000 | 30% | -9000000000 | 30% |